Продаж пошкоджених товарів за ціною нижче собівартості: що з ПДВ та податком на прибуток?

Продаж пошкоджених товарів за ціною нижче собівартості має певні наслідки для ПДВ та податку на прибуток.

ПДВ:

• Відповідно до п. 188.1 ПКУ, база оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг. У вашому випадку, якщо продаж здійснюється за ціною, нижчою за ціну придбання, необхідно нарахувати ПДВ, виходячи з ціни придбання.
• Якщо пошкоджені товари не можуть бути використані у господарській діяльності, може виникнути необхідність нарахування компенсуючих ПЗ за п. 198.5 ПКУ, якщо за такими товарами було відображено податковий кредит.

Податок на прибуток:

• Для всіх платників податку на прибуток (і малодохідників, і високодохідників): збиткові продажі відображаються за бухобліковими правилами. Різниць для коригування фінансового результату не передбачено.
• Важливо, щоб збиткові операції мали економічне обґрунтування.

Додатково варто врахувати:

• У випадку часткової компенсації вартості бракованого товару нерезидентом, потрібно враховувати, чи була це зміна вартості, чи прощення боргу.
• У випадку експорту товарів особливим нерезидентам (з низькоподаткових країн або з особливою ОПФ) можуть виникати 30% збільшуючі різниці.
   

Дешеві продажі і податок на прибуток
Відшкодування шкоди за знищений товар: чи складати ПН?