Перерахували кошти на військові потреби благодійній організації. Чи потрібно застосовувати різниці?

При перерахуванні коштів благодійній організації на військові потреби питання застосування податкових різниць залежить від декількох факторів, зокрема від способу оформлення допомоги та статусу отримувача.

Коли податкові різниці НЕ застосовуються:

Податкові різниці, передбачені підпунктом 140.5.9 Податкового кодексу України (ПКУ), не застосовуються щодо сум коштів або вартості будь-яких товарів, виконаних робіт, наданих послуг, які добровільно перераховані (передані) для потреб оборони держави (згідно з п.п. 69.6 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ), якщо вони спрямовані:

• Безпосередньо армії (Збройним Силам України, військовим частинам, Національній гвардії, СБУ, МВС, іншим силовим структурам та іншим отримувачам, переліченим у п.п. 69.6 ПКУ).
• Установам та організаціям, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету.
• Закладам охорони здоров’я державної/комунальної власності.
• На спеціальні рахунки, відкриті Національним банком України для збору коштів.

Важливо: Якщо допомога надається через благодійні організації, податкові різниці також не застосовуються, за умови, що така передача оформлена як гуманітарна допомога з дотриманням вимог Закону України «Про гуманітарну допомогу», і благодійна організація внесена до Єдиного реєстру отримувачів гуманітарної допомоги.

Зазначені положення дозволяють платникам податку враховувати таку допомогу у складі податкових витрат у повному обсязі без обмежень податковими різницями.

Коли податкові різниці застосовуються:

У випадку, якщо добровільне перерахування коштів у вигляді благодійної пожертви здійснюється благодійній організації, яка НЕ утримується за рахунок коштів державного бюджету (навіть якщо кошти призначені для потреб забезпечення оборони держави), та така допомога не оформлена як гуманітарна допомога відповідно до зазначених вище умов, то застосовуються загальні правила щодо "благодійної різниці" за п.п. 140.5.9 ПКУ.

Згідно з цим підпунктом, підприємства (високодохідники та малодохідники-добровольці) збільшують фінансовий результат до оподаткування на суму коштів або вартості товарів/робіт/послуг, безоплатно перерахованих (переданих) неприбутковим організаціям (внесеним до Реєстру неприбуткових установ та організацій), у розмірі, що перевищує 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного року.

Під час дії воєнного стану цей ліміт тимчасово збільшено до 8% оподатковуваного прибутку за минулий рік (п. 72 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ). Цей підвищений ліміт застосовується, якщо сума допомоги, надана саме благодійним організаціям, перевищила 4% оподатковуваного прибутку попереднього року.

Документальне підтвердження:

У будь-якому випадку, операції з надання допомоги повинні бути належним чином документально підтверджені, наприклад, платіжними інструкціями та двосторонніми актами приймання-передачі (у разі передачі товарів/робіт/послуг), що містять всі обов'язкові реквізити.

Таким чином, для уникнення податкових різниць при перерахуванні коштів благодійній організації на військові потреби, рекомендується переконатися, що така допомога оформлена як гуманітарна допомога і отримувач (благодійна організація) включений до Єдиного реєстру отримувачів гуманітарної допомоги, або що кошти перераховуються безпосередньо військовим формуванням чи на спецрахунки НБУ.
 

Безоплатні передачі (фіндопомога): благодійна і безоплатна різниці
Безповоротна фіндопомога благодійному фонду на БПЛА для ЗСУ
Додаток РІ — податковоприбуткові різниці
Витрати неприбутківця: куди і скільки можна витрачати?