Чи включати в дохід суми наданих послуг, але не оплачених для ТОВ на єдиному податку без ПДВ?
Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) на спрощеній системі оподаткування без ПДВ не повинно включати до бази оподаткування єдиного податку наданих послуг, які ще не були сплачені. Проте, сума наданих послуг буде відображена у фінансовій звітності такого ТОВ, як дохід відповідно дати формування / підписання документа що підтверджує факт реалізації.
Надані послуги є доходом для формування фінансової звітності. Дохід ТОВ формується від реалізації власних товарів, робіт або послуг. Однак, ТОВ є платником єдиному податку без ПДВ, тому в дохід для оподаткування єдиним податком вартість таких послуг буде включена лише за фактом їх оплати.
- Фінансова звітність (Баланс, Звіт про фінрезультати): Відображається сума наданих послуг, навіть якщо вони не оплачені, відповідно до принципу нарахування (дохід визнається в момент підписання акта наданих послуг).
Касовий метод обліку доходу для спрощеної системи. Для ТОВ на єдиному податку (без ПДВ) дохід для цілей оподаткування визнається виключно за касовим методом — при надходженні коштів (п. 292.1, 292.6 ПКУ). Неоплачені послуги в декларацію з єдиного податку не включаються. Факт надання послуг (навіть якщо вони вже оформлені актом) не призводить до виникнення доходу, якщо за них не було отримано оплату.
- Податкова декларація: Включаються тільки суми, що надійшли на рахунок або в касу (безготівкова/готівкова форма).
Таким чином, суми наданих, але не сплачених послуг не включаються до доходу ТОВ на спрощеній системі оподаткування. Вони відображаються як дебіторська заборгованість до моменту їх оплати.
Корисні посилання
ФОП-загальносистемник і прострочена дебіторка
ФОП-загальносистемник і прострочена дебіторка
Послуги від нерезидента неплатнику ПДВ: як виправити помилку в Розрахунку зобов’язань?
