ФОП півроку на загальній, півроку на ЄП: коли звітувати за загальну систему?
Якщо фізична особа-підприємець (ФОП) перебувала на загальній системі оподаткування протягом 1-2 кварталів, а потім перейшла на єдиний податок у 3-4 кварталах, декларацію загальносистемника необхідно подавати наступним чином:
* Тип декларації та звітний період:
* Подається Декларація про майновий стан і доходи.
* Звітним періодом є весь календарний рік, у якому відбувся перехід на єдиний податок (у вашому випадку – за 2025 рік).
* Ідентифікатор форми для 2025 року – F0100215.
* Термін подання:
* Декларація подається до 1 травня року, наступного за звітним (тобто за 2025 рік – до 01.05.2026).
* Відображення доходів:
* Доходи, отримані на загальній системі (1-2 квартали): Вказуються у Додатку Ф2, у рядку 10.11 "Чистий оподатковуваний дохід, отриманий фізичною особою — підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування (додаток Ф2)". Оскільки дохід на обох системах визначається за касовим методом (за датою надходження коштів), розмежувати його не складно.
* Доходи, отримані на єдиному податку (3-4 квартали): Також вказуються в декларації, але окремо, у рядку 11.1 "Доходи, отримані від провадження господарської діяльності за спрощеною системою оподаткування протягом звітного (податкового) року". Ці доходи відображаються довідково і не впливають на оподаткування за загальною системою.
* Інші доходи: Необхідно також вказати всі інші отримані протягом року "цивільні" доходи (не від підприємницької діяльності) та інформацію про рухоме та нерухоме майно, що підлягає декларуванню.
* Відображення ЄСВ:
* Потрібно подати Додаток ЄСВ1 до Декларації про майновий стан і доходи.
* У Додатку ЄСВ1 інформація заповнюється виключно за місяці перебування на загальній системі (у вашому випадку – за січень-червень).
* У пункті 8 Додатка ЄСВ1 слід заповнити один рядок "ФО — на загальній системі оподаткування" із зазначенням періоду перебування на ЗС, наприклад, "з 01.01.2025 по 30.06.2025".
* Код категорії застрахованої особи (графа 2 табличної частини) – 5.
* Підсумок з Додатка ЄСВ1 переноситься до рядка 22.1 основної декларації.
* Якщо ФОП був пільговиком зі сплати ЄСВ за себе (наприклад, пенсіонер, особа з інвалідністю) або не мав чистого доходу протягом усіх місяців перебування на загальній системі, Додаток ЄСВ1 можна не подавати.
* Витрати:
* Витрати, які прямо пов'язані з доходом, отриманим на загальній системі, враховуються. Якщо витрати були фактично сплачені вже після переходу на єдиний податок, але стосуються доходу, отриманого на загальній системі, податкові органи можуть дозволити їх врахувати. Однак, варто бути обережним, оскільки після переходу на єдиний податок продовжувати робити записи в обліковій формі загальносистемника є проблематичним.
Таким чином, вам необхідно подати одну річну Декларацію про майновий стан і доходи за 2025 рік, в якій будуть відображені доходи та витрати за період на загальній системі, а також довідково доходи за період на єдиному податку, та Додаток ЄСВ1 за місяці перебування на загальній системі.
Додаткові матеріали
Єдиний податок ↔ загальна система: оподаткування перехідних операцій ФОП
Єдиний податок для ФОП та юросіб: підсумки-2025, перспективи-2026
Річна звітність ФОП, який у 2025 перейшов із загальної системи на спрощенку
Заповнення річної декларації при зміні системи оподаткування або групи
Звіт за рік ФОП, які змінили систему
Єдиний податок і військовий збір для ФОП у 2026 році: загальні ставки та 15 %
Дохідні та трудові порушення на ЄП
Особливості подання фінзвітності при зміні у 2025 році системи оподаткування
Як ФОП груп 1, 2 з бойових / окупованих територій списують єдиний податок та військовий збір
Між молотом і ковадлом, або перехідні операції платника ЄП
