Заповнюємо Таблицю 2 додатку 5 Декларації з ПДВ

Таблиця 2 Додатка 5 до податкової декларації з ПДВ призначена для розрахунку сум податку на додану вартість, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг.

Основні положення щодо Таблиці 2  Додатка 5:

Призначення

У цій таблиці відображаються операції з постачання товарів/послуг, які звільнені від оподаткування ПДВ згідно зі статтею 197 Податкового кодексу України.

Включення до декларації

Показники з Таблиці 2 включаються до рядка 5.1 податкової декларації з ПДВ.

Обов'язковість заповнення

Таблицю 2 Додатка 5 необхідно заповнювати лише за наявності у звітному періоді (місяці) операцій, звільнених від ПДВ. Якщо таких операцій не було, додаток Д5 не заповнюється, а рядок 5.1 декларації з ПДВ залишається порожнім (нулі, прочерки та інші знаки чи символи не проставляються).

Розрахунок ПДВ-пільг

Правила розрахунку пільг з ПДВ визначені у розділі V-1 Порядку № 21. Сума пільг розуміється як сума втрат бюджету, тобто податок, що недоплатив платник у зв’язку із застосуванням пільгової статті 197 ПКУ. Для обчислення ПДВ-пільг застосовується спеціальна формула, яка порівнює обсяги звільнених операцій та придбання товарів/послуг для таких операцій. Сума ПДВ-пільги розраховується щомісячно (без наростаючого підсумку) у тому звітному місяці, у якому було здійснено операції з постачання.

Особливості заповнення

• Якщо надійшов аванс, а придбання будуть здійснені в наступних періодах, то графи 6-9 таблиці 2 Д5 не заповнюються.
• Щодо імпортних товарів у графах 6-9 таблиці 2 Додатка Д5 зазначають митну вартість з митної декларації (а не договірну вартість).
• Якщо здійснені придбання для пільгових операцій, але пільгових операцій не було (рядок 5.1 декларації порожній), то заповнювати таблицю 2 (графи 6-9 про придбання) Додатка Д5 не потрібно. Такі придбання врахуються при розрахунку ПДВ-пільг у майбутньому — у тому періоді, в якому виникне пільгове постачання в рядку 5.1 декларації з ПДВ.

Виправлення помилок

Помилки, допущені в Таблиці 2 Додатка Д5 (наприклад, неправильно зазначений код пільги, забули показати придбання у графах 6-9), виправляються шляхом подання уточнюючого розрахунку з уточнюючим Додатком Д5. Виправлення здійснюється двома рядками «-»/«+»: першим рядком (зі знаком «-») повторюється помилковий запис (знімаються помилкові дані), а у другому рядку наводяться правильні дані. Штрафи за помилки у заповненні Таблиці 2 Додатка Д5 не застосовуються, оскільки розрахунок ПДВ-пільг не впливає на суму декларованого податку.

Додаткові матеріали:

Розрахунок пільг з ПДВ у додатку Д5: відповіді на запитання
Таблиця 1 додатка Д2 до ПДВ-декларації: уточнюємо спецполе
Звільнені ПДВ-операції: заповнюємо додаток Д5 правильно
Помилка в додатку Д1 до декларації з ПДВ: неправильний ІПН постачальника
Додаток Д5 до декларації з ПДВ
Таблиця даних платника ПДВ: що змінюється з 27.09.2025?
Додаток 5 (Д5)
Застосовуємо пільги з ПДВ