На якому рахунку відображаються відпускні, якщо основна зарплата на 231?
Облік відпускних залежить від того, чи створює ваше підприємство резерв (забезпечення) відпусток. Оскільки основна зарплата працівника відображається на рахунку 231 «Основне виробництво», то і витрати на його відпустку мають зрештою потрапити на цей же рахунок.
Ось два варіанти відображення:
1. Якщо ви створюєте резерв відпусток (субрахунок 471)
Більшість підприємств зобов'язані створювати резерв для оплати відпусток. У такому разі витрати визнаються не в момент нарахування відпускних, а щомісяця під час нарахування резерву.
Щомісячне створення резерву:
- Дт 231 — Кт 471 (на суму розрахованого резерву).
Нарахування відпускних (використання резерву):
- Дт 471 — Кт 661 (нараховано суму відпускних).
- Дт 471 — Кт 651 (нараховано ЄСВ на суму відпускних).
Якщо суми створеного резерву не вистачило для покриття відпускних (наприклад, на початку року), сума перевищення списується безпосередньо на витрати: Дт 231 — Кт 661 (651).
2. Якщо ви НЕ створюєте резерв (для мікропідприємств)
Суб'єкти мікропідприємництва та непідприємницькі товариства мають право не створювати резерв. У такому разі відпускні нараховуються, так само як і звичайна зарплата — прямим нарахуванням на рахунок витрат.
- Нарахування відпускних: Дт 231 — Кт 661.
- Нарахування ЄСВ на відпускні: Дт 231 — Кт 651.
Якщо ви ведете облік за загальними правилами (з резервом), то нарахування відпускних відображається за дебетом субрахунку 471. Якщо ж ви мікропідприємство і зафіксували в обліковій політиці відмову від резерву, то використовуйте дебет рахунку 231.
Додаткові аспекти:
Перехідні відпускні: Якщо відпустка починається в одному місяці, а закінчується в іншому, в бухгалтерському обліку всю суму відпускних зазвичай нараховують у місяці їх виплати (перед відпусткою). Проте для цілей оподаткування та звітності вони розподіляються між місяцями, на які припадають дні відпустки.
Виплата: Сама виплата відпускних (перерахування коштів) відображається стандартно: Дт 661 — Кт 311 (301).
Додаткові матеріали:
Резерв відпусток: якщо на дату балансу вийшов з мінусом
Забезпечення (резерв) на оплату відпусток працівників
Мікропідприємство розпочинає створювати резерв відпусток
Новий метод вибуття запасів, резерв відпусток: чи уточнювати декларацію з прибутку?
Якщо не створювали забезпечення / резерви: чим загрожує?
