Заблоковані ПН , відображення в Декларації з ПДВ

Відображення заблокованих податкових накладних (ПН) у декларації з ПДВ залежить від того, яку роль ви виконуєте в операції — постачальника чи покупця. 

1. Для постачальника (продавця)

Для постачальника факт блокування ПН не звільняє від обов'язку нарахувати податкові зобов'язання (ПЗ).

• Період відображення: Ви повинні включити суму ПДВ до декларації за той звітний період, у якому виникли податкові зобов'язання (за правилом «першої події»), незалежно від того, заблокована ПН чи ні.
• Рядки декларації: Сума відображається у загальному порядку в рядках 1.1, 1.2 або 1.3 (залежно від ставки ПДВ).
• Додаток Д1: Це ключовий момент. Заблоковані ПН, які не зареєстровані на дату подання декларації, мають бути обов'язково відображені у таблиці 1.1 додатка Д1.
  • Це необхідно для того, щоб після розблокування ПН вона могла бути зареєстрована за рахунок показника ΣПеревищ (якщо у вас недостатньо поточного реєстраційного ліміту).
  • Якщо ви не вкажете заблоковану ПН у таблиці 1.1 додатка Д1, виникне розбіжність між даними декларації та ЄРПН. Це призведе до списання ліміту з показника ΣНакл при реєстрації ПН після розблокування, замість використання вже сплаченого за декларацією податку.

Важливо: Якщо ПН була складена помилково (наприклад, двічі на одну операцію) і її заблокували, відображати її в декларації не потрібно.

2. Для покупця

Покупець має значно менше прав до моменту розблокування ПН.

• Податковий кредит: Ви не маєте права включати суму ПДВ за заблокованою ПН до податкового кредиту, поки вона не буде зареєстрована в ЄРПН.
• Коли відображати: Право на податковий кредит виникне лише після того, як ПН буде розблокована та зареєстрована.
  •  Якщо ПН зареєстрована вчасно (після розблокування вона реєструється датою направлення на реєстрацію), ви можете включити її до декларації за період її складання або будь-який наступний період протягом 365 днів.
  •  Якщо ПН зареєстрована несвоєчасно, вона включається до декларації за період, у якому її фактично зареєстровано в ЄРПН.

Наслідки невідображення заблокованої ПН постачальником

1. Штрафні санкції: Невідображення ПЗ розцінюється як заниження податкових зобов'язань. Навіть якщо ПН заблокована, ПЗ мають бути задекларовані.
2. Проблеми з лімітом: Без відображення в таблиці 1.1 додатка Д1 ви не зможете скористатися механізмом реєстрації через ΣПеревищ. Це може призвести до неможливості реєстрації ПН навіть після рішення про розблокування через брак ліміту.
3. Виправлення помилок: Якщо заблокована ПН не була включена до звітності, необхідно подати уточнюючий розрахунок до періоду виникнення ПЗ та додати до нього додаток Д1 з уточненням таблиці 1.1.
Рекомендується завжди звіряти дані додатка Д1 (таблиця 1.1) із сумою ПЗ, за якими ПН не зареєстровані в ЄРПН на момент подання звітності. Це дозволить уникнути штучного зменшення реєстраційного ліміту.

Додаткові матеріали:
Заблоковану податкову накладну не показали в додатку Д1: чи можна подати УР?
ПН за березень, розблокована у квітні: коли включати у Декларацію з ПДВ