Ресторан проводить акцію до дня народження і презентує піцу за 0,01 коп. Як оформити акцію в обліку?
Ресторан проводить акцію до дня народження і презентує піцу за 0,01 коп. Як провести 0,01 коп. в обліку? Що показати в фіскальному чекові? На яку суму виписати податкову накладну? Що робити із собівартістю?
Проведення акції з продажем товару за 0,01 грн (1 копійку) є поширеною практикою, яка дозволяє уникнути багатьох ризиків, пов'язаних із безоплатною передачею.
1. Відображення 0,01 грн в обліку
Продаж за 1 копійку в бухгалтерському обліку відображається як звичайна реалізація за акційною ціною:
- Дт 301 (або 333, 311) — Кт 702 — на суму 0,01 грн (визнання доходу від реалізації).
- Дт 702 — Кт 641/ПДВ — нарахування ПДВ (якщо ви платник ПДВ) з 1 копійки.
- Дт 902 — Кт 28 (або 26) — списання собівартості піци (повна сума витрат на виготовлення).
Оскільки ціна продажу значно нижча за собівартість, операція буде збитковою, що є нормальним для рекламних заходів.
2. Оформлення фіскального чека
У чеку РРО/ПРРО необхідно зазначити:
- Назва товару: наприклад, «Піца (акційна)».
- Кількість: 1 шт.
- Ціна: 0,01 грн.
- Вартість: 0,01 грн.
Не рекомендується встановлювати ціну 0,00 грн, оскільки технічні особливості деяких моделей РРО можуть не дозволити провести нульову вартість. Крім того, продаж за 1 копійку юридично є договором купівлі-продажу, а не даруванням, що спрощує питання оподаткування.
3. Виписка податкових накладних
Для платників ПДВ діє правило «мінбази» згідно з п. 188.1 ПКУ. Оскільки піца є власновиготовленою продукцією, база оподаткування не може бути нижчою за її звичайну ціну. У такій ситуації складаються дві податкові накладні:
- Перша ПН: на суму фактичного продажу (0,01 грн). Вона видається покупцю або включається до підсумкової накладної за день.
- Друга ПН: на різницю між звичайною ціною (або собівартістю) та фактичною ціною (0,01 грн).
- Використовується тип причини 15 (перевищення бази оподаткування над фактичною ціною).
- Ця накладна реєструється «на себе» і покупцю не видається.
Для власновиготовленої продукції мінбаза — це звичайна ціна. У межах акції ви можете обґрунтувати, що саме акційна ціна є ринковою для таких умов.
4. Робота із собівартістю
Собівартість піци (інгредієнти, оплата праці тощо) у повному обсязі списується на витрати (рахунок 902).
Нараховувати «компенсуючі» ПДВ-зобов'язання за п. 198.5 ПКУ не потрібно. Оскільки відбувається продаж, товар вважається використаним у господарській діяльності. Нарахування ПДВ на «мінбазу» вже покриває вимоги законодавства, тому додатково нараховувати ПДВ на вхідний кредит за інгредієнтами не треба.
Додаткові рекомендації
- Документальне оформлення: Обов'язково видайте наказ по підприємству про проведення акції, затвердьте її умови та терміни. Це підтвердить господарську спрямованість витрат.
- ПДФО та Військовий збір: При продажу за 0,01 грн дохід у клієнта не виникає, оскільки це є знижкою, доступною кожному за умовами акції, а не індивідуальним подарунком. Відповідно, об'єкта оподаткування ПДФО та військовим збором немає.
Перелік джерел:
- Компенсація за генератор у ресторані: податкові ризики та чек РРО
- Йдемо від компенсуючих та подвійних податкових зобов’язань
- Акція «1 + 1 = 3»: нюанси ПДВ та податку на прибуток
- Як скласти податкову накладну на товар, що оподатковується роздрібним акцизом
- Водій загубив чек РРО з АЗС: податкова тепер не бачить проблеми
- Металобрухт після обстрілу: як облікувати і не «зловити» ПДВ
- Загальносистемник замовляє банкет у ФОП гр.2
