Як отримати бюджетне відшкодування ПДВ?

Бюджетне відшкодування (БВ) ПДВ — це повернення платнику податку суми від’ємного значення ПДВ з державного бюджету. Станом на 2026 рік процедура регулюється статтею 200 Податкового кодексу України (ПКУ) з урахуванням особливостей для сумлінних платників («Клуб білого бізнесу»).

1. Умови отримання відшкодування

Щоб мати право на БВ, сума від’ємного значення (рядок 19 декларації) має відповідати таким критеріям:

• Фактична сплата: сума ПДВ має бути фактично сплачена постачальникам товарів чи послуг або до бюджету (при імпорті) у попередніх та звітному періодах.
• Ліміт реєстрації: сума не може перевищувати реєстраційний ліміт ($\sum$Накл) на момент подання декларації.
• Відсутність боргу: спочатку від’ємне значення спрямовується на погашення податкового боргу з ПДВ (якщо він є), а вже залишок можна заявляти до відшкодування.

2. Способи отримання

Платник може обрати один із варіантів або обидва одночасно:

• На поточний рахунок (рядок 20.2.1 декларації).
• У рахунок сплати інших податків, що зараховуються до державного бюджету (наприклад, акцизний податок, рентна плата) (рядок 20.2.2).

3. Процедура та терміни перевірок

Після подання декларації з додатком Д3 (розрахунок суми БВ) та Д4 (заява) проводиться перевірка:

• Камеральна перевірка: 

— для платників із високим рівнем добровільного дотримання законодавства — протягом 5 робочих днів, наступних за граничним строком подання податкової декларації, в якій заявлено БВ, або уточнюючого розрахунку, якщо він подавався, а якщо такі документи були подані пізніше — за днем їх фактичного подання (п.п. «б» пп.. 69.41.3 підрозд. 10 розд. XX ПКУ);

— для всіх інших платників — протягом 20 календарних днів, наступних за граничним строком подання податкової декларації, в якій заявлено БВ, або уточнюючого розрахунку, якщо він подавався, а якщо такі документи були подані пізніше — за днем їх фактичного подання (п. 200.10 ПКУ)

• Документальна позапланова перевірка: може бути призначена, якщо під час камеральної перевірки виявлено ризики. Рішення про проведення позапланової документальної перевірки БВ має бути прийнято не пізніше закінчення граничного строку проведення камеральної перевірки (абз. 2 п. 200.11 ПКУ). Тобто в загальному випадку — не пізніше 20-го календарного дня, наступного за граничним днем подання декларації, в якій заявлено БВ (а у випадку з платниками із Клубу білого бізнесу — не пізніше 5-го календарного дня).

• Термін проведення перевірки. Податківці мають право провести позапланову документальну перевірку БВ:

  — у платників з високим рівнем добровільного дотримання (Клуб білого бізнесу) — протягом 10 робочих днів, що настають за граничним строком подання декларації, в якій заявлено БВ;

  — для інших платників — 40 календарних днів, що настають за граничним строком подання декларації, в якій заявлено БВ.

4. Узгодження та виплата

1. Узгодження: сума вважається узгодженою після закінчення перевірки (якщо не виявлено порушень) або після винесення податкового повідомлення-рішення у разі часткової відмови.
2. Реєстр БВ: дані про узгоджену суму вносяться до Реєстру заяв про повернення суми бюджетного відшкодування.
3. Виплата: Казначейство перераховує кошти протягом 5 операційних днів після того, як сума з’явилася в Реєстрі як узгоджена. Виплати здійснюються у хронологічному порядку згідно з черговістю подання заяв.

Важливі аспекти:

• Перевірка контрагентів: перевірки часто призначаються, якщо виникають сумніви щодо можливості контрагентів у ланцюжку постачання виробити або поставити товар.
• Інвентаризація: під час перевірки БВ існує право вимагати проведення інвентаризації основних засобів або товарних залишків, за рахунок яких сформовано від’ємне значення.
• Статус «білого бізнесу»: платники з високим рівнем добровільного дотримання законодавства мають перевагу у вигляді значно коротших строків перевірки (10 робочих днів замість 40).

Додаткові матеріали:

• Як отримати бюджетне відшкодування ПДВ
• Бюджетне відшкодування ПДВ у рахунок інших платежів: важливі нюанси
• ППР зі штрафом за результатами камеральної перевірки
• Які строки для камеральної перевірки звітності?
• Помилка у додатку Д2: як виправити ВЗ з ПДВ покроково
• ПДВ і допомога ЗСУ: як заявити від’ємне значення до відшкодування?
• Погашення податкового боргу з ПДВ за рахунок від’ємного значення наступного звітного періоду!
• Одночасне заповнення рядків 20.1 і 20.2 Декларації з ПДВ
• ЯК заповнити ліміт-віконце рядок 19.1 Декларації з ПДВ: від'ємне значення
• Де в декларації показати суму, що йде на погашення боргу з ПДВ?