Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, грудень, 2014/№5
Друкувати

Податкова накладна — 2015: що нового?

Сумцова Ольга, податковий експерт, o.sumcova@buhgalter911.com
Не встигли ми звикнути до форми ПН, яка запрацювала з грудня, як Мінфін затвердив чергові зміни. Причому вони стосуються не лише самої форми, а й порядку її заповнення. Про те, які сюрпризи приготували чиновники, читайте в цій статті.
зміни в законодавстві

Мінфін наказом від 14.11.2014 р. № 1129 виклав у новій редакції форму ПН і порядок її заповнення. Застосовувати її доведеться вже з 1 січня 2015 року. Якщо точніше, за операціями, ПДВ-зобов’язання за якими виникнуть з цієї дати та пізніше.

Але перше, про що потрібно сказати, стосується, як не дивно, не форми ПН. Ви, найімовірніше, пам’ятаєте галас з приводу ПН, складених до 2015 року, про те, що якщо такі ПН не зареєстровані (незалежно від критеріїв для реєстрації), відобразити їх у 2015 році не дозволять*. Так-от: Порядок № 1129** вирішив це питання, причому позитивно для всіх нас. У ньому зазначено, що за ПН, складеними до 1 січня, відображати ПК заборонено, якщо вони не зареєстровані всупереч обов’язковості такої реєстрації, тобто якщо ПН складена в електронній формі, та/або містить імпортну/підакцизну номенклатуру, та/або сума ПДВ у ній перевищує 10 тис. грн. Решті — зелене світло ☺ (за дотримання умов для їх відображення).

* Про це ви могли прочитати в статті «Чи можна «перетягти» старий податковий кредит у 2015 рік?» у журналі «Бухгалтер 911», 2014, № 3.

** Порядок заповнення податкової накладної в редакції наказу Мінфіну від 14.11.2014 р. № 1129.

Оновлення цього документа було очікуваним. Насамперед, через запровадження системи електронного ПДВ-адміністрування (однак не секрет, що найближчим часом нардепи можуть відмінити цю затію) і встановлення «мінімальної планки» для бази ПДВ.

Що нового у формі ПН

В очі впадає зміна шапки ПН. Число полів у ній зменшиться до двох (у потрібному ставите позначку «Х»):

1) «Складається оператором інвестору за багатосторонньою угодою про розподіл продукції» (позначка тут повинна стояти лише у випадку, описаному в п. 10 Порядку № 1129);

2) «Не видається покупцю (тип причини)».

Однак, упевнені, вас більше зацікавить оновлення табличної частини ПН: графу 5 «Одиниця виміру товару/послуги» поділили на дві підграфи: 5.1 «умовне позначення (українське)» і 5.2 «Код». Щоб заповнити їх, вам доведеться звернутися до Класифікатора № 8*** (п. 15 Порядку № 1129):

*** Класифікатор системи позначень одиниць виміру та обліку ДК 011-96, затверджений наказом Держстандарту від 09.01.97 р. № 8.

1) відкриваєте його, знаходите потрібну одиницю виміру;

2) з колонки «українське» берете умовне позначення одиниці виміру та заносите до гр. 5.1, а з першої колонки «Код» переносите до гр. 5.2 код одиниці виміру. Ось найпоширеніші варіанти:

Майте на увазі, що застосовувати потрібно Класифікатор № 8, який діє на момент складання ПН.

Одиниця виміру

Що вказувати в графах ПН

гр. 5.1

гр. 5.2

метр

м

0101

кілометр

км

0102

квадратний метр

м2

0123

літр

л

0138

кілограм

кг

0301

штука

шт

2454

2009

гривня

грн

 

 

Наочно ж це виглядатиме так:

Постачання товару, що вимірюється у штуках

1

2

3

4

5.1

5.2

6

7

8

9

10

11

12

13

I

05012015

Стілець «Boss»

 

шт

2009

1

2000

2000

 

 

 

 

2000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Усього за розділом I

Х

Х

Х

Х

Х

2000

 

 

 

 

II

Зворотна (заставна) тара

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

 

III

Податок на додану вартість

Х

Х

Х

Х

Х

400

 

0

0

 

400

IV

Загальна сума з ПДВ

Х

Х

Х

Х

Х

2400

 

 

 

 

2400

 

Поставка товару, що вимірюється в метрах

1

2

3

4

5.1

5.2

6

7

8

9

10

11

12

13

I

05012015

Шпалери «Комфорт»

 

м

0101

30

100

3000

 

 

 

 

3000

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Усього за розділом I

Х

Х

Х

Х

Х

3000

 

 

 

 

II

Зворотна (заставна) тара

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

 

III

Податок на додану вартість

Х

Х

Х

Х

Х

600

 

0

0

 

600

IV

Загальна сума з ПДВ

Х

Х

Х

Х

Х

3600

 

 

 

 

3600

 

Однак виникає запитання, що вже стало традиційним: а як же заповнити ПН на послуги? Адже такої одиниці виміру в Класифікаторові № 8 немає. Тому є імовірність, що для послуг доведеться повертатися до «старого» правила — позначення «грн» (або розкривати одиницю зміни — там, де вона є). Щоправда, із цього приводу варто ще почекати думки податківців (благо, що час для цього є).

Вам також слід познайомитися і з іншими новаціями форми ПН. По-перше, чиновники виправили свою помилку та прибрали позначку «Х» з гр. 12 розд. III (нагадаємо, у цій графі робиться запис «Без ПДВ» із зазначенням у виносці «3» до ПН звільняючої норми ПКУ).

По-друге, ви не знайдете у ПН звичний реквізит «МП». Адже з 1 січня всі ПН складатимуться в електронній формі і скріплюватимуться ЕЦП (якщо, звичайно, нардепи не передумають запроваджувати це правило).

По-третє, відповідні правки зачепили і додатки до ПН (у тому числі РК). Пов’язані вони, переважно, зі змінами у формі ПН (гр. 5.1 і 5.2) і запровадженням електронного адміністрування ПДВ (у формі РК з’явилася графа для відображення факту реєстрації цього документа покупцем).

У чому змінився Порядок?

Нумерація ПН з 1 січня. З 1 січня звичний Реєстр ПН кане в Лету, тож нумерувати ПН можна буде в довільній формі (п. 5 Порядку № 1129). Головне при цьому — пам’ятати два правила: нумерація лише числова, на одну дату не може бути двох ПН з одним і тим самим порядковим номером.

Виходить, що періодичність нумерації ви маєте право визначити самостійно. Таким чином, починати нумерацію заново можна хоч щодня. При цьому Порядок № 1129 не вимагає фіксувати обрану вами періодичність у будь-яких документах.

Нові типи причин (проставляються в шапці ПН). Додадуться типи причин «15» і «16» — на випадки продажів товарів/послуг і необоротних активів з ціною нижче за ціну придбання або залишкової/балансової вартості. Нагадаємо, що в такому разі базу ПДВ доведеться визначати виходячи з такої ціни/вартості. Про це ви могли прочитати на перших сторінках цього номера.

Умовні ІПН. Знову підкоригували «умовні» ІПН. З 1 січня при постачанні товарів/послуг неплатникові ПДВ або при складанні ПН за щоденними підсумками операцій в полі ІПН покупця потрібно застосовувати умовний ІПН «100000000000» (зараз — «400000000000»).

При складанні ПН на послуги від нерезидента в полі ІПН продавця, в загальному випадку, доведеться проставляти умовний ІПН «500000000000» (а не «300000000000»). При використанні таких послуг у негоспдіяльності ІПН колишній — «200000000000».

Крім того, є деякі зміни, пов’язані з угодами про розподіл продукції. Причому, на відміну від решти новацій, вони запрацювали вже з 1 грудня.

o.sumcova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться