Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, серпень, 2015/№32
Друкувати

«Обнульно-бонусні» ситуації з ПДВ

Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Ви, напевно, вже отримали свіжий Витяг з СЕА після обнулення формули. Здивовані побаченими в ньому цифрами? Здивовані, це м’яко сказано! Тому давайте разом розберемося, що ж сталося з показниками Витягу після «вдосконалення» СЕА.
електронне адміністрування ПДВ

Спершу зазначимо, що податківці вже оновили під Закон № 643* електронні сервіси для отримання інформації з СЕА.

* Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість» від 16.07.2015 р. № 643-VIII.

Так, зокрема, оновлено:

— запит та Витяг з СЕА — коди форм J/F1301205 і J/F1401205;

— запит і Витяг з СЕА з отримання інформації в розрізі операцій — коди форм J/F1301902 і J/F1401902.

Оновлені форми з’явилися ще не в усіх програмах, тому поки що можете подавати запити за «старими» формами.

Спершу представимо загальну картину, як з 03.08.2015 р. рахується ліміт реєстрації.

∑Накл (ряд. 2 Витягу J1401205)

=

∑НаклОтр (ряд. 3 Витягу)

мінус

∑НаклВид (ряд. 3 Витягу)

Ураховуються всі ПН і РК (уключаючи РК до «старих» ПН), складені починаючи з 01.07.2015 р. «Долипневі» показники обнулено

Ураховуються всі ПН і РК, складені починаючи з 01.07.2015 р. Також ураховуються і складені після 01.07.2015 р. РК до «старих» ПН, які видавалися покупцям — платникам ПДВ.

«Долипневі» показники обнулено

+

-

∑Митн (ряд. 4 Витягу)

∑БВ (ряд. 7 Витягу)

Ураховуються суми ПДВ, сплачені на митниці за МД, складеними після 01.07.2015 р. ( п. 200-1.1 ПКУ)

Обнулено. Вперше формуватиметься після подання декларації за липень / III квартал

+

-

∑ПопРах (ряд. 5 Витягу)

∑Перевищ (ряд. 8 Витягу)

Ураховуються:

1) суми, які ви перераховували на ПДВ-рахунок починаючи з 03.08.2015 р.;

2) суми залишку коштів на ПДВ-рахунку на початок дня 03.08.2015 р., за винятком сум, заявлених «до повернення» з ПДВ-рахунка в додатку Д4 до декларації за червень.

Решту сум обнулено

Обнулено. Вперше показник формуватиметься після подання декларації за липень / III квартал

плюс

Реєстраційні «бонуси»

∑Overdraft (ряд. 11 Витягу). Його отримають тільки ті платники ПДВ, які пропрацювали в цьому статусі більше 12 місяців

∑Залишок коштів на ПДВ-рахунку на 03.08.2015 р. (враховано в показнику ∑ПопРах), що залишився після (1) сплати зобов’язань за червень і (2) заяви «до повернення» з ПДВ-рахунка в додатку Д4 до декларації за червень

∑Сума переплат на 01.07.2015 р. (ряд11 Витягу).

Зараз поки що незрозуміло, зарахують усю суму переплат чи тільки залишок, «непогашений» зобов’язаннями за червень. Швидше за все, до ліміту буде зараховано тільки різницю (залишок переплат, що не зіграв)

∑Від’ємне значення (ряд. 24 і 31 декларації за червень / II квартал) (ряд. 9 Витягу)

мінус

Якщо в місячного платника на ПДВ-рахунку не вистачило суми для сплати зобов’язань за червень, то на недостатню суму йому буде зменшено ліміт реєстрації (імовірно, таке зменшення пройде через показник ∑ПопРах)

∑Сума за ряд. 25.1 декларації за II квартал (для квартальних платників)

 

Тепер пройдемося по показниках Витягу (за формою J1401205): як і коли вони формуватимуться.

№ ряд.

Назва реквізиту

Порядок формування реквізиту

1

Стан рахунка

Відображається залишок «живих» грошових коштів на ПДВ-рахунку. На значення цього рядка станом на початок дня 03.08.2015 р. одноразово збільшили реєстраційний ліміт (за вирахуванням сум, заявлених «до повернення» з ПДВ-рахунка в додатку Д4 до декларації за червень). Сума такого збільшення врахована в показнику ∑ПопРах (ряд. 5 Витягу). Надалі цей показник на суму реєстраційного ліміту не впливатиме (власне, як і було до обнулення показників). Сума, зазначена в цьому рядку, використовується для погашення ПДВ-зобов’язань за наступними деклараціями

2

∑Накл

Це і є ваш ліміт реєстрації — сума, на яку можна реєструвати ПН, і сума, яку зазначаємо в довідковій комірці в ряд. 22.1 ПДВ-деки.

Показник сформовано так: ряд. 3 + ряд. 4 + ряд. 5 - ряд. 6 - ряд. 7 - ряд. 8 + ряд. 9 + ряд. 10 + ряд. 11

3

∑НаклОтр

Сюди включаються ( п. 200-1.3, п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ):

1) «вхідні» ПН/РК, складені (з датою складання) починаючи з 01.07.2015 р.;

2) «вхідні» РК, складені починаючи з 01.07.2015 р. до «старих» ПН.

Сюди не включаються:

1) «долипневі» ПН і РК, навіть якщо їх було зареєстровано в липні (вони потрапили під обнулення);

2) касові чеки та інші замінники ПН, зазначені в  п. 201.11 ПКУ

4

∑Митн

Відображається сума «ввізного» ПДВ, сплачена на митниці за МД, складеними починаючи з 01.07.2015 р. ( п. 200-1.3, п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ)

5

∑ПопРах

Тут обліковуються:

1) суми, що перераховуються на ПДВ-рахунок після 03.08.2015 р. (усі попередні накопичені суми обнулені, але є компенсатор (див. пункт 2));

2) сума залишку коштів на ПДВ-рахунку станом на початок дня 03.08.2015 р. (компенсує обнулення показника ∑ПопРах). Така сума зараховується одноразово. У подальшому показник ∑ПопРах збільшуватимуть тільки суми перерахувань на ПДВ-рахунок.

Значення цього показника зменшується на суму, заявлену «до повернення» з ПДВ-рахунка в додатку Д4. Таке зменшення здійснюється вже на дату подання додатка Д4

6

∑НаклВид

Обліковуються «вихідні» ПН і РК, складені починаючи з 01.07.2015 р. Плюс сюди потрапляють РК, складені після 01.07.2015 р. до «долипневих» ПН, що видавалися покупцям — платникам ПДВ ( п. 200-1.3 ПКУ). Решта сум обнулені

7

∑БВ

Цей показник обнулено. Уперше він формуватиметься за результатами подання декларації за липень / III квартал, якщо в ній буде заявлено бюджетне відшкодування

8

∑Перевищ

Цей показник також обнулено. Вперше суми в ньому можуть з’явитися після подання декларації за липень / III квартал, якщо виявиться, що зобов’язання за декларацією перевищать показник ∑НаклВид (ряд. 6 Витягу)

9

Сума від’ємного значення, на яку збільшується показник ∑Накл

Тут мають бути зазначені суми від’ємного значення за ряд. 24 і 31 декларації за червень / II квартал — так званий «бонус», на який одноразово збільшується ліміт реєстрації після обнулення.

У квартальних платників суми в цьому показнику повинні з’явитися до 20 серпня ( п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ). Місячним платникам податківці на офіційному сайті обіцяли провести таке збільшення до 10.08.2015 р. На суму від’ємного значення із ряд. 24 і 31 ви повинні збільшити податковий кредит липня / III кварталу. Значення:

— ряд. 24 включається до ряд. 20.1 декларації за липень / III квартал;

— ряд. 31 включається до ряд. 20.2 декларації за липень / III квартал. Додаток Д2 до декларації з ПДВ заповнювати та подавати при цьому не потрібно

10

∑Оverdraft

Відображається середньомісячна сума ПДВ, задекларована та погашена протягом попередніх 12 місяців (за даними декларацій за червень 2014 року — травень 2015 року) або 4 кварталів (II квартал 2014 року — I квартал 2015 року). Цей «бонус» отримають тільки ті платники, які станом на 1 липня зареєстровані платниками ПДВ більше 12 місяців. Ця сума вже повинна з’явитися у Витязі

11

Сума переплат на 01.07.2015 р.

Суми переплат станом на 1 липня вже були зараховані платникам у рахунок реєстраційного ліміту (до 10 липня). Тепер цей «бонус» заново додадуть до реєстраційного ліміту. У квартальних платників сума переплат не встигла ще зарахуватися податком за II квартал, тому вся сума переплат повинна «осісти» в цьому рядку. А ось як буде збільшено ліміт місячним платникам (чи то на всю суму переплат станом на 01.07.2015 р., чи то тільки на частину, «не з’їдену» зобов’язаннями за червень), поки що незрозуміло. Суми в цьому рядку повинні з’явитися до 9 серпня (саме цей строк установлено Законом № 643 для збільшення ліміту за рахунок переплат)

 

Наскільки коректно обнулили?

Ті з вас, хто подавав запити на отримання відомостей з СЕА 04.08.2015 р., могли побачити спотворені показники Витягу. Так, спочатку в показниках ∑НаклОтр і ∑НаклВид фігурували у тому числі й червневі ПН, що були зареєстровані в липні. До кінця дня податківці виправили цей недолік. Можливі проблеми і з іншими показниками Витягу. Податківці пообіцяли полагодити систему до 08.08.2015 р.

Отже, у показниках Витягу ще можливі коригування.

Після обнулення з’явився мінус

Як ми вже зазначали, усі показники формули обнуляються на 03.08.2015 р., крім ∑НаклВид, ∑НаклОтр, ∑Митн — вони містять дані операцій з 1 липня 2015 року (на підставі ПН, РК, МД, складених після 1 липня).

Останні 2 показники (∑НаклОтр і ∑Митн) є збільшуючими — вони збільшують ліміт реєстрації. Відповідно, мінус міг утворитися в ліміті за рахунок того, що липневі ПН, які ви зареєстрували в ЄРПН, виявилися непокритими.

Інакше кажучи, вони (або частина з них) не були забезпечені:

— липневими «вхідними» ПН;

— поповненням ПДВ-рахунка. Якщо ви для реєстрації таких ПН поповнювали ПДВ-рахунок, то ця сума повинна була осісти в показнику «Стан рахунка» (на залишок коштів на ПДВ-рахунку на 03.08.2015 р. повинні були збільшити ліміт реєстрації). Якщо ж «Стан рахунка» нульовий, це означає, що реально липневі ПН не були забезпечені грошима, оскільки всі кошти пішли на покриття червневих зобов’язань.

Що робити з мінусом? По суті, цей мінус є частиною зобов’язань за липень (які вам усе одно довелося б погашати за поточною декларацією). Для реєстрації подальших липневих ПН доведеться або чекати «вхідних» ПН, або поповнювати ПДВ-рахунок.

Чому не бере участь сума ∑ПопРах?

Згідно із Законом № 643 всі показники формули, крім ∑НаклОтр, ∑НаклВид і ∑Митн, — обнуляються. А для показників ∑НаклОтр, ∑НаклВид ураховуються ПН і РК, складені після 01.07.2015 р. Відповідно, для коректної роботи формули в показнику ∑ПопРах повинні враховуватися тільки суми, що «покривають» липневі та наступні ПН. Тому законодавець передбачив таке. Показник ∑ПопРах обнулити, але ліміт збільшити на суму залишку грошових коштів на ПДВ-рахунку станом на 03.08.2015 р. (залишок після списання червневих зобов’язань і є сумою, що перераховувалася на ПДВ-рахунок для реєстрації липневих ПН).

Що з плюсом за рахунок «вхідних» червневих ПН?

Як ви знаєте, червневі ПН не враховуються в ліміті. Але тут, судячи з усього, ситуація така: податковий кредит значно перевищив зобов’язання (оскільки сума «вхідних» ПН утворила істотний плюс). Тоді у вас за червневою декларацією утворився мінус за ряд. 24. І на цей мінус вам збільшать ліміт реєстрації на підставі п. 34 підрозд. 2 розд. XX ПКУ. Тобто ці суми ви не втратите. Податківці пообіцяли збільшити ліміт на суми від’ємного значення:

— місячним платникам — до 10 серпня;

— квартальним платникам — до 20 серпня.

Сума такого збільшення відображається в ряд. 9 Витягу.

m.kazanova@buhgalter911.com

Теги
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться