Відображаємо дату прийняття/звільнення у формі № 1ДФ

* Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.

Дата є, а у Звіті її немає

Приклад 1. Працівник прийнятий на роботу 30.06.2015 р. Проте зарплата йому була нарахована та виплачена в липні 2015 року (у червні дохід не нараховувався і не виплачувався).

У такій ситуації дата прийняття не потрапить до форми № 1ДФ. Формувати рядок без сумових показників, але з датою прийняття у формі № 1ДФ за 2 кв. 2015 року на цього працівника не потрібно. Також не проставляємо дату прийняття на роботу (30.06.2015 р.) у графі 6 при заповненні Податкового розрахунку за 3 кв. 2015 року (див. роз’яснення податківців у категорії 103.25 «ЗІР»).

Приклад 2. Працівник пішов у відпустку з 22.06.2015 р. на 24 календарні дні з подальшим звільненням (16.07.2015 р.). Сума відпускних була нарахована, виплачена йому в липні 2015 року і відображена в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ за 2 кв. 2015 року.

Дата звільнення тут також не потрапляє до форми № 1ДФ. Формувати рядок без сумових показників, але з датою звільнення у графі 7 Податкового розрахунку за 3 кв. 2015 року не потрібно, оскільки дохід працівнику в такому кварталі не нараховувався.

Дата у Звіті після звільнення

Приклад 3. Працівника звільнено 30.06.2015 р. Нарахований дохід за 2 кв. склав 10500 грн., сума ПДФО — 1518,30 грн. У липні 2015 року згідно з положенням про преміювання йому було нараховано премію за 2 кв. 2015 року в сумі 2100 грн. (сума ПДФО — 303,66 грн.).

Форму № 1ДФ за 2 кв. заповнюйте за загальними правилами, з відображенням у графі 7 дати звільнення.

Оскільки в липні 2015 року колишньому працівнику було нараховано дохід (квартальна премія), то інформацію про нарахований дохід та утриманий податок слід відобразити у Звіті за 3 квартал. Для цього сформуйте рядок із сумами нарахованої/виплаченої зарплати, нарахованого/виплаченого податку і датою звільнення у графі 7, незважаючи на те що вона припадає на минулий звітний період. Тобто головна умова для відображення даних про фізособу в Податковому розрахунку за формою № 1ДФ — це наявність нарахованого або виплаченого доходу у звітному кварталі. Як заповнити форму № 1ДФ за 2 і 3 квартали, див. на рис. 1 і 2.

Рис. 1. Фрагмент заповнення ф. № 1ДФ за 2 кв. 2015 року

Рис. 2. Фрагмент заповнення ф. № 1ДФ за 3 кв. 2015 року

«Эх, раз, да еще раз…» — відображаємо неодноразове прийняття/звільнення

Приклад 4. 29.05.2015 р. працівник був звільнений за власним бажанням з місця роботи за сумісництвом, а з 02.06.2015 р. прийнятий на основне місце роботи до того самого роботодавця. За звітний квартал нарахований дохід по дату звільнення становить 3600 грн. (ПДФО — 520,56 грн.), після повторного прийняття — 3500 грн. (ПДФО — 506,10 грн.).

Згадуємо правила п. 3.7 Порядку № 4: у формі № 1ДФ податковий агент на фізособу заповнює декілька рядків, якщо протягом звітного кварталу працівник неодноразово приймався та звільнявся з роботи. Тобто заповнюємо стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному кварталі.

Отже, за підсумками 2 кв. 2015 року у ф. № 1ДФ на працівника потрібно заповнити два рядки, оскільки інформація про звільнення та прийняття працівника зустрічається у звітному періоді двічі. У першому рядку щодо такого працівника зазначайте дохід до звільнення, нарахований на роботі за сумісництвом, при цьому у графі 7 зазначте дату звільнення. У другому рядку покажіть дохід після повторного прийняття на роботу, нарахований як основному працівнику, а у графі 6 відобразіть дату прийняття (див. рис. 3).

Рис. 3. Фрагмент заповнення ф. № 1ДФ за 2 кв. 2015 року

buhgalter911@mail.ua