ПДВ-подарунок до Дня бухгалтера: «обнулення» і Ко

Хто є хто

У попередньому номері ми говорили про «конкуренцію» законопроектів:

— № 2960. Продовжити тестовий період СЕА ПДВ (читай: дозволити реєструвати ПН/РК, незважаючи на ліміт реєстрації) до 01.01.2016 р.;

— № 2173а- 1. Тестовий період продовжити до 01.10.2015 р. Формулу обнулити на 01.10.2015 р.;

— № 2173а. Тестовий період не продовжувати. Формулу обнулити на 01.07.2015 р. Унести низку поправок, що полегшують перехід на роботу СЕА «на повну потужність».

Так-от, 16.07.2015 р., так би мовити, прямо в розпал Дня бухгалтера, депутати віддали свої голоси... за законопроект № 2173а. Розуміємо так, що це і є той максимум, більше якого можна вже нічого не чекати. Увага! За що проголосували депутати, досі на 100 % не зрозуміло — підсумкового тексту поки немає. Відомо лише, що (1) це той законопроект № 2173а, про який ми вже неодноразово вам розповідали, (2) з якого «вичистили» норми, що стосуються сільгосп-спецрежиму з ПДВ (його хотіли скасувати з 01.01.2016 р.) і звільнення від ПДВ операцій постачання та вивезення зернових, і (3) до якого додали норму про те, що до 01.10.2015 р. не застосовуються штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК в ЄРПН.

Знову ж таки, коли Президент підпише прийнятий Закон, не зрозуміло.

Однак як тільки це відбудеться, ми надамо розширений коментар до змін. Поки ж розглянемо ті моменти, про які слід знати вже сьогодні.

Водночас передбачено набуття ним чинності заднім числом. Значна частина норм набуде чинності з 01.07.2015 р.

«Обнулення» і К^о

Сміх крізь сльози. Колючим коментарям деяких форумчан (мовляв, «можновладці» почекають, поки ми погасимо віртуальний мінус за формулою «живими» грошима, а потім таки проголосують за її «обнулення»), схоже, судилося збутися.

Усі складові формули обнулять на 01.07.2015 р. А з 01.07.2015 р. (включно) — відлік «з чистого аркуша». Оскільки ми вже давно пройшли зазначену дату, то, виходить, усім буде здійснений «перерахунок» (слід розуміти, після опублікування Закону). У результаті отримаємо нові показники формули — накопичені з 01.07.2015 р., у тому числі з «бонусами» у вигляді «овердрафту» (1/12), зарахованих переплат тощо.

Нові показники формули (після «перерахунку») працюватимуть наперед.

Якщо 01.07.2015 р. зустріли з мінусом. Якщо цей мінус був уже перекритий, припустимо, зарахуванням грошей на ПДВ-рахунок, то «обнулення» (читай: у тому числі ліквідація першочервневого мінуса) призведе до того, що у нас вилізе плюс (ряд. 2 Витягу з СЕА). При цьому маємо «купу» коштів на ПДВ-рахунку (ряд. 1 Витягу з СЕА). «Зайві» кошти у вигляді перевищення над зобов’язаннями червня можна було вимагати повернути на рахунок через додаток Д4 до декларації за червень (за II квартал). Тоді в разі їх руху з ПДВ-рахунка ліміт буде зменшений (на суму повернених коштів).

Якщо цього не було зроблено, то їх можна буде вимагати повернути з ПДВ-рахунка під час подання декларації за липень. Відповідно, побачимо ми їх зовсім не скоро.

Тим, хто мінус досі не перекрив і чекав на «обнулення», відповідно, можна ще почекати. Штрафів за ст. 120¹ ПКУ, як ми вже зазначали, до 01.10.2015 р. бути не повинно (хоча знову ж таки, як буде сформульована норма, що звільняє від штрафів, достеменно ми ще не знаємо). Виходить, що проблема є лише у покупця: за несвоєчасно зареєстрованою ПН / збільшуючим РК право на ПК він отримує лише в періоді їх реєстрації в ЄРПН.

Своєрідним «бонусом» для покупця стануть особливі строки реєстрації липневих і серпневих ПН/РК (щодо червневих ПН/РК такої поблажки, на жаль, немає).

Пропонується встановити, що ПН/РК, дата складання яких припадає на 1 — 15 липня (1 — 15 серпня), можна реєструвати аж до 31 липня включно (для ПН, складених з 1 — 15 серпня, — до 31 серпня включно). ПН/РК, дата складання яких припадає на 16 — 31 липня (16 — 31 серпня), можна реєструвати аж до 15 серпня включно (для ПН, складених з 16 — 31 серпня, — до 15 вересня включно).

Такі особливі строки вважаються нормальними (не порушеними).

Відповідно, якщо продавець у них укладеться, то ПК виникає в періоді складання ПН/РК. Але знову ж таки, стосується це лише липневих і серпневих ПН/РК.

Якщо 01.07.2015 р. зустріли з плюсом. У такому разі від «обнулення» формули нічого хорошого не слід чекати. Якщо цим плюсом вже скористалися для реєстрації ПН/РК, то в результаті «перерахунку» у такого платника вилізе мінус (ряд. 2 Витягу з СЕА). Відповідно, йому цей мінус доведеться перекривати.

Як ми вже зазначали, нові показники формули (після «перерахунку») працюватимуть наперед.

Тобто платнику не потрібно перейматися, мовляв, оскільки формулу повинні були обнулити на 01.07.2015 р., то, значить, плюса не було і не можна було реєструвати ті ж ПН. Це не так.

Логіка, вважаємо, інша. Усі наші вчинки в період з 01.07.2015 р. до дати «перерахунку», що ґрунтуються на «необнуленій» формулі, є цілком правомірними. Нічого вже «від’їжджати» назад не буде. Зареєстровані ПН/РК залишаться зареєстрованими ПН/РК. Єдине, що на дату «перерахунку» ми матимемо інший «розклад» за формулою, від якого і відштовхуватимемося надалі.