Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, липень, 2015/№30
Друкувати

Гарячі запитання щодо заповнення ф. № 1ДФ

Яна Клиженко, експерт з питань оплати праці, y.klyzhenko@buhgalter911.com
Другий квартал позаду. А це, зокрема, означає, що не пізніше 10 серпня потрібно подати Податковий розрахунок за формою № 1ДФ. Оскільки досить часто звітність доводиться заповнювати в авральному режимі, пропонуємо вам матеріал у зручному форматі «запитання-відповідь». Економте час і заповнюйте ф. № 1ДФ правильно.
заповнення шапки, основної частини, самовиправлення

Нагадуємо: за 1 квартал 2015 року Податковий розрахунок за ф. № 1ДФ ми подавали вже за новою формою. Перше знайомство з «новачком» відбулося в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 14, с. 5. Тому на прописних істинах в цьому матеріалі не зупиняємося. А ось окремі ситуації «з родзинкою» розглянемо в таблиці.

Експрес-відповіді на запитання щодо ф. № 1ДФ

Запитання

Відповідь

Запитання щодо заповнення шапки ф. № 1ДФ

На 01.04.2015 р. у штаті — 3 працівники. Як заповнити реквізит «Працювало за трудовими договорами (контрактами)», якщо у травні прийнятий працівник і він же через три дні звільнений, у червні ще один працівник звільнений та один прийнятий?

Якщо протягом звітного кварталу кількість працівників змінювалася у зв’язку з їх прийманням і звільненням, то в реквізиті відображають максимальну кількість працівників, які фактично працювали за трудовими договорами протягом звітного кварталу (див. консультацію в категорії 103.25 ЗІР).

Для самоперевірки: кількість осіб у реквізиті «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» має відповідати кількості осіб, яким нарахований дохід з ознакою «101».

У вашому випадку потрібно поставити «5». Розрахунок простий:

3 «старожили» (у тому числі 1 звільнений у червні) + 1 працівник, прийнятий у травні + 1 працівник, прийнятий у червні. Віднімати звільнених не потрібно.

Увага! Якщо у вас працює зовнішній сумісник, то враховуйте його при заповненні реквізиту «Працювало за трудовими договорами (контрактами)»

Чи враховують декретниць і мобілізованих працівників при заповненні реквізиту «Працювало за трудовими договорами (контрактами)»?

Ні, працівниць, які у звітному кварталі перебували у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, в згаданому реквізиті не враховують (див. консультацію в категорії 103.25 ЗІР). Причому незалежно від того, нараховувався їм дохід чи ні.

Зауважимо: сюди також не потраплять працівники, які протягом усього кварталу перебували у відпустці без збереження зарплати, у тому числі працівники, які у звітному кварталі не працювали, оскільки перебували у відпустці для догляду за дитиною до трьох років (до шести років — за медвисновком).

Як бачите, для податківців важливо, щоб працівник фактично працював на підприємстві. Виходячи з цієї логіки, і мобілізованих «солдатів підприємства» у цьому реквізиті не вказуємо. В усних консультаціях фахівці ДФСУ підтверджують такий висновок

Чи потрібно враховувати підприємців при заповненні реквізиту «Працювало за цивільно-правовими договорами»

Ні, при визначенні кількості працюючих за цивільно-правовими договорами підприємців не враховують (див. консультацію в категорії 103.25 ЗІР).

Сюди, зокрема, потраплять фізособи-НЕпідприємці, які будь-що для вас виконували за договорами підряду та/або договорами про надання послуг

Запитання щодо заповнення основної частини ф. № 1ДФ

Працівник звільнений у березні. У квітні йому нарахована та виплачена сума компенсації за невикористані дні відпустки. Як відобразити такий дохід у ф. № 1ДФ?

Таку виплату потрібно показувати з ознакою «101». Також необхідно повторно заповнити графу 7, вказавши в ній дату звільнення ( п. 3.7 Порядку № 4*). Інші графи заповнюються у стандартний спосіб.

Не забудьте в розділі IІ ф. № 1ДФ відобразити і ВЗ з такої виплати (у складі загальної суми)

Працівник хворів у травні, але лікарняні за рахунок коштів соцстраху досі не надійшли. Як заповнити ф. № 1ДФ у такому разі?

Відразу зауважимо: у разі, якщо допомога нарахована, а її виплата затримується, нараховані ПДФО та ВЗ потрібно сплатити не пізніше 30-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування. У вашому випадку — не пізніше 30 червня. Це підтверджують податківці в консультації з категорії 103.02 ЗІР.

При заповненні ф. № 1ДФ виходимо з того, що лікарняні для цілей оподаткування — це зарплата (ознака доходу «101»). Висновок: у графі 3а відображайте усю суму нарахованої зарплати, у тому числі лікарняні (і за рахунок коштів підприємства, і за рахунок соцстраху), а у графі 3 фігуруватиме сума зарплати без урахування допомоги,що не надійшла від Фонду та не виплачена. У графах 4а і 4 проставляєте суму нарахованого та сплаченого ПДФО. Однаковими будуть і суми нарахованого і сплаченого ВЗ
(у розділі IІ ф. № 1ДФ)

Підприємство має неуповноважений підрозділ, який розташований в іншому районі міста. Куди подавати ф. № 1ДФ за працівників такого підрозділу?

За відокремлений підрозділ, не уповноважений утримувати та сплачувати ПДФО до бюджету, ф. № 1ДФ у вигляді окремої порції подає головне підприємство до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням і направляє копію цього розрахунку за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу (див. консультацію в категорії 103.25 ЗІР).

Увага! В окремій порції ф. № 1ДФ наводите інформацію тільки щодо працівників підрозділу ( п. 2.6 Порядку № 4). А ось реквізит «Працювало за трудовими договорами (контрактами)» та інформацію про ВЗ тут не наводите взагалі

Запитання щодо самовиправлення

У ф. № 1ДФ за 1 квартал забули відобразити суму сплаченого ВЗ.
Як виправити?

Подаєте «уточненку», в якій неправильні дані дублюєте у рядку «Військовий збір — виключення****», а правильні — вносите до рядка «Військовий збір» ( п. 4.4 Порядку № 4). Увага! Наводьте рядки, які тільки виправляються, копіювати дані розділу I, що містилися в попередньому Звіті, не потрібно.

Штрафу за подання «уточненки» бути не повинно, адже сума ВЗ визначена правильно та сплачена своєчасно

Підприємцю перерахована передоплата за товар, що відображено у ф. № 1ДФ
за 1 квартал. Однак постачання не відбулося, і ФОП повернув передоплату. Як це відобраити у ф. № 1ДФ?

Суму поверненої передоплати відображайте у Звіті за поточний квартал, при цьому у графах 3а і 3 поставте цю суму зі знаком «мінус». Такі роз’яснення надають самі податківці (див. консультацію в категорії 103.25 ЗІР)

Як бачите, на практиці багато цікавих ситуацій. Але разом ми розберемося навіть із найзаплутанішими!

* Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, затверджений наказом Мінфіну від 13.01.2015 р. № 4.

Теги
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться