Яким бачать адміністрування ПДВ податківці
* Стаття «ПН і РК на межі 01.07.2015 р.: перехідні моменти» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 23.
Нещодавно податківці запропонували свій сценарій роботи СЕА з 1 липня. Відразу зауважимо: поки що це лише один з можливих варіантів розвитку подій. Але в ньому є багато чого цікавого.
ПДВ-рахунки
Головне: податківці пропонують запустити СЕА на повну потужність з 1 липня (як це і передбачається сьогодні), але ліміт реєстрації на цю дату обнулити, тобто сума для ліміту накопичуватиметься з цієї дати заново. Також податківці пропонують розширити «номенклатуру» бонусів — сум, на які автоматично буде збільшений ліміт реєстрації за формулою, а також позначити строки збільшення.
Коли збільшать ліміт |
Сума, на яку автоматично збільшать ліміт |
1 липня |
На середньомісячну суму ПДВ, задекларовану та фактично сплачену за останні 12 календарних місяців (травень 2014 року — квітень 2015 року) / 4 квартали (II квартал 2014 року — I квартал 2015 року). Ця сума щокварталу автоматично перераховуватиметься виходячи з поточних платежів до бюджету |
Власне кажучи, така норма передбачена і «нинішніми» нормами ПКУ. Лише податківці чіткіше пропонують позначити перший 12-місячний період, за який обчислюватиметься середньомісячна сума ПДВ. |
|
На залишок грошових коштів, які на початок операційного дня 1 липня є на ПДВ-рахунку (за винятком сум, які платник заявив до повернення в додатку Д4 за травень) |
|
1 — 10 липня |
На переплати з ПДВ, що значаться на особовому рахунку |
|
На цю суму: — або податківцями зменшується сума, задекларована до сплати до бюджету за липень (III квартал) 2015 року, з одночасним зменшенням суми, яка має бути списана з ПДВ-рахунка; — або платником податків збільшується сума задекларованого від’ємного значення (ряд. 24 декларації за липень / III квартал 2015 року). |
|
До 31 липня |
На суму від’ємного значення (ряд. 24 і 31) за червень 2015 року (місячним платникам) |
До 20 серпня |
На суму від’ємного значення (ряд. 24 і 31) за II квартал 2015 року (квартальним платникам) |
Податковий кредит
Декілька (і позитивних, і не дуже) змін стосуються ПК.
Якщо ПК не відображений своєчасно, то зробити це можна буде ще протягом 3 місяців, наступних за місяцем, в якому була складена ПН (щоправда, сьогодні вже звучить цифра 365 днів).
Зараз, нагадаємо, нормами ПКУ передбачено, щоб ПН проводилися «місяць у місяць» (забороняється їх перетягування на наступний місяць). Показати ПК за несвоєчасно проведеною ПН можна лише через УР.
З одного боку, нібито все добре — не потрібно морочитися з поданням УР. З іншого боку — погано. Адже після цих 3 місяців ми вже не зможемо врахувати ПН у складі ПК (по суті, маємо знайоме нам за попередніми роками обмеження в 365 днів).
Також хочуть скасувати перерахунок ПК за необоротними активами за результатами одного, двох, трьох років, наступних за роком уведення їх в експлуатацію.
Стосовно скарги на постачальника за порушення порядку складання та реєстрації ПН хочуть передбачити, що її можна буде подавати протягом 365 календарних днів, наступних за граничним строком подання декларації з ПДВ, в якій має бути проведена ПН (сьогодні, нагадаємо, цей строк становить 60 календарних днів).
Однак, як і раніше, ані слова про те, що на підставі цієї скарги можна сформувати ПК.
Причому законопроектом пропонується уточнити, що мораторій на перевірки не поширюється на перевірки, які проводяться на підставі такої скарги. Це може бути додатковою стимул-реакцією для постачальника своєчасно реєструвати ПН.
Податкові накладні
Законопроектом пропонується уточнити, що вважати порушенням порядку заповнення ПН. Таким порушенням вважаються лише помилки в обов’язкових реквізитах ПН. Нинішня редакція ПКУ надає податківцям більше свободи в цьому питанні.
Пропонується зробити необов’язковими реквізити: вид цивільно-правового договору та місцезнаходження продавця.
Крім того, хочуть підкоригувати і правила складання зведеної ПН. Її можна буде складати раз на місяць (але обов’язково не пізніше останнього числа місяця) без прив’язки до періодичності сплати, установленої договором.
Крім того, планується уточнити спірне питання: що вважати ритмічними постачаннями для цілей складання зведеної ПН. Такими вважаються постачання, які здійснюються два та більше разів на місяць.
Штрафи за несвоєчасну сплату
Пропонується внести застереження, що до платника не можуть бути застосовані штрафні санкції, якщо Держказначейство несвоєчасно перерахувало до бюджету кошти з ПДВ-рахунка для сплати поточних зобов’язань за декларацією. Якщо до закінчення граничних строків сплати ПЗ кошти були на ПДВ-рахунку, але не були перераховані до бюджету, штрафи не застосовуються.
Якщо такі штрафи все ж таки були нараховані, то вони мають бути списані податківцями.
Блоги 
