Індексація зарплати: розбираємо на прикладах

Методологію зарплатної індексації ми з вами вже вивчили (див. попередню статтю цього номера), тому перейдемо одразу до справи  — практикуємося та відповідаємо на ваші топ-запитання.

Підвищуємо зарплату: право на індексацію  — тільки шляхом порівняння

Востаннє зарплату працівнику підвищували в січні 2014 року (базовий місяць). Починаючи з травня 2014 року працівник отримував поточну індексацію. У квітні 2015 року його оклад збільшили на 400 грн. Чи треба індексувати квітневу зарплату?

Якщо в конкретному місяці у працівника є право на індексацію (від його останнього базового місяця) і в цьому самому місяці ви підвищуєте йому зарплату  — без математики не обійтися. Оскільки в новому базовому місяці (підвищення доходу) право працівника на індексацію визначаємо шляхом порівняльних розрахунків. Порівнюють суму підвищення зарплати та суму індексації.

Порівняльні розрахунки проводять виходячи з умов повністю відпрацьованого місяця та повної ставки працівника.

Якщо в результаті порівняння сума підвищення зарплати:

а) більше суми індексації, то зарплату не індексують;

б) менше суми індексації, то цього місяця необхідно розрахувати фіксовану суму індексації. Її визначаємо так: від суми можливої індексації (яка могла бути нарахована в місяці підвищення доходу) потрібно відняти суму підвищення зарплати.

У нашому випадку порівнюватимемо можливу індексацію за квітень 2015 року і квітневе підвищення зарплати.

Від базового січня 2014 року сума належної поточної індексації за квітень 2015 року (при повністю відпрацьованому місяці) дорівнює 428,74 грн. (1218 грн. х 35,2 %, див. журнал «Бухгалтер 911», 2015, № 11, с. 31). Сума підвищення зарплати дорівнює 400 грн.

Що отримали при порівнянні цих величин? Зарплата підвищилася на суму меншу, ніж належна в такому місяці індексація (400 < 428,74). А отже, застосовуємо норму абз. 3 п. 5 Порядку № 1078 і в місяці підвищення зарплати визначаємо фіксовану індексацію: 428,74 - 400 = 28,74 (грн.). Цю фіксовану суму індексації (28,74 грн.) ми зберігатимемо за працівником (починаючи з квітня 2015 року) і виплачуватимемо її у квітні, травні тощо доти, доки сума чергового підвищення зарплати не перевищить належну індексацію.

Квітень 2015 року (місяць підвищення зарплати) стає базовим місяцем. З травня 2015 року починаємо розрахунок величини приросту ІСЦ наростаючим підсумком для поточної індексації.

Щоб не індексувати квітневу зарплату, підвищення зарплати працівнику мало бути не менше ніж 428,74 грн.

Сума травневої індексації (при повністю відпрацьованому місяці) становитиме 28,74 грн.

У повному розмірі суми індексації нараховуємо, коли місяць відпрацьовано повністю. У разі «неповного» місяця роботи (відпустка будь-якого виду, хвороба, неповний робочий час, звільнення тощо) такі суми необхідно розрахувати пропорційно відпрацьованому часу ( абз. 7 п. 4 Порядку № 1078).

Визначаємо нову фіксовану індексацію

У травні 2015 року посадовий оклад водія підвищився на 450 грн., а надбавка за класність  — на 45 грн. Сума індексації становить: фіксована  — 519,24 грн. і поточна  — 610,22 грн. (базовий  — грудень 2013 року). Чи зменшувати у травні 2015 року індексацію на суму підвищення зарплати? Якщо зменшувати, то яку саме: фіксовану чи поточну?

Надбавка за класність водію  — постійна складова зарплати, тому вона бере участь у порівняльних розрахунках. Тоді травнева сума збільшення зарплати працівника становить 495 грн. (450 + 45). Можлива сума індексації за травень 2015 року дорівнює 1129,46 грн. (519,24 + 610,22).

Зарплата підвищилася на суму меншу, ніж належна в такому місяці індексація (495 < 1129,46). А отже, застосуємо норму абз. 3 п. 5 Порядку № 1078 і в місяці підвищення зарплати визначимо нову фіксовану індексацію: 1129,46 - 495 = 634,46 (грн.). Ця сума зберігається за працівником починаючи з травня 2015 року і в усіх подальших місяцях доти, доки зарплатне підвищення не виявиться більше.

У разі «неповного» місяця роботи фіксовану суму індексації розрахуємо пропорційно відпрацьованому часу.

Травень 2015 року стає базовим місяцем. З червня 2015 року починаємо розрахунок величини приросту ІСЦ наростаючим підсумком для поточної індексації.

Якби травневе підвищення зарплати перекрило можливу індексацію (1129,46 грн.), то працівник втратив би право на індексацію зарплати в такому місяці.

Перехід на неповний робочий час + відпустка

Працівник отримує фіксовану суму індексації 230,60 грн. Посадовий оклад становить 2300 грн., востаннє він підвищувався в січні 2015 року (базовий місяць). З 1 квітня 2015 року працівник перейшов працювати на 0,5 ставки (неповний робочий день). У травні 2015 року він відпрацював на 0,5 ставки 8 робочих днів замість 18 за графіком (відпустка з 18.05.2015 р. по 31.05.2015 р.). Як нарахувати індексацію за квітень і травень 2015 року?

У квітні 2015 року у працівника настало право на поточну індексацію (від базового січня 2015 року). Сума поточної квітневої індексації, виходячи з повної зайнятості, становить 64,55 грн. (1218 грн. х 5,3 %) (див. таблицю з індексами для квітня в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 11, с. 31). При цьому у працівника є право й на отримання фіксованої суми індексації (для повної ставки її розмір становив 230,60 грн.).

Оскільки у квітні 2015 року працівнику встановлено неповний робочий час, то суму індексації (і поточну, і фіксовану) необхідно нарахувати пропорційно відпрацьованому часу ( абз. 7 п. 4 Порядку № 1078).

Тоді у квітні 2015 року сума індексації працівнику з неповним робочим часом (0,5 ставки) становитиме: (64,55 грн. + 230,60 грн.) х 0,5 = 147,58 грн.

У травні 2015 року працівнику належить індексація в розмірі 217,01 грн. ((1218 грн. х 16,7 % + 230,60 грн.) х 0,5) (див. таблицю з індексами для травня в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 18-19, с. 31) за умови, що за цей місяць відпрацьовано 0,5 ставки. Проте робочі дні травня за графіком його роботи були відпрацьовані не повністю (відпустка), тому доведеться ще раз застосувати пропорційний підхід. Тоді сума індексації за травень 2015 року становитиме: 217,01грн. : 18 роб. дн. х 8 роб. дн. = 96,45 грн. Базовим залишається січень 2015 року.

Перехід з неповного робочого часу на повний

У грудні 2014 року працівнику, який працював на 0,75 ставки, визначили фіксовану величину індексації в розмірі 360,19 грн., а нараховували її пропорційно  — 270,14 грн. (360,19 грн. х 0,75). Базовий місяць  — грудень 2014 року (місяць підвищення окладу). У березні 2015 року працівник перейшов працювати на повну ставку. Що з індексацією за березень  — травень 2015 року?

У березні 2015 року у працівника настало право на поточну індексацію (від базового грудня 2014 року). Сума поточної березневої індексації виходячи з повної ставки становить 37,76 грн. (1218 грн. х 3,1 %) (див. таблицю з індексами для березня в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 8, с. 31). При цьому у працівника є збережена за ним фіксована сума індексації (для повної ставки її розмір становив 360,19 грн.).

Ураховуючи, що в березні 2015 року працівник перейшов працювати на повну ставку, сума індексації за березень 2015 року становитиме: 360,19 + 37,76 = 397,95 (грн.).

При повністю відпрацьованих на повну ставку квітні і травні 2015 року сума індексації становитиме: за квітень: (1218 грн. х 8,6 %) + 360,19 грн. = 464,94 грн.; за травень: (1218 грн. х 20,3 %) + 360,19 грн. = 607,44 грн. (див. таблицю з індексами для квітня у № 11, для травня  — у № 18-19 журналу «Бухгалтер 911» за 2015 рік).

Базовим залишається грудень 2014 року.

Коли пора індексувати «новачків»

Працівник прийнятий на роботу в березні 2015 року. Коли настає право на індексацію його зарплати? Якою буде величина приросту індексу?

Для працівника, прийнятого на роботу в березні 2015 року, приріст ІСЦ починаємо обчислювати з місяця прийняття  — березня 2015 року ( абз. 3 п. 10¹ Порядку № 1078). Уперше право на індексацію його зарплати настає у травні 2015 року. Величина приросту ІСЦ за травень 2015 року склала: індекс березня 2015 року (1,108) х 100 % - 100 % = 10,8 % (який у гру вступить з травня).

Цей самий коефіцієнт можна знайти навпроти місяця, що передував місяцю прийняття на роботу, у таблиці індексації за травень 2015 року (див. «Бухгалтер 911», 2015, № 18-19).

Ураховуючи, що підвищення зарплати в нього не було, то у травні працівник залишається зі статусом «новоприйнятого» і в таблиці орієнтуємося на лютий 2015 року. При повністю відпрацьованому травні 2015 року сума поточної індексації за цей місяць становитиме 131,54 грн. (1218 х 10,8 %). Базовим місяцем для нього буде місяць першого підвищення зарплати.

«Новоприйнятий» став «звичайним»

Працівник прийнятий на роботу в жовтні 2014 року з посадовим окладом 1218 грн. У грудні 2014 року його зарплату підвищили на 30 грн. Коли індексувати його зарплату і на скільки?

Для прийнятого на роботу в жовтні 2014 року вперше право на індексацію зарплати настало у грудні 2014 року. Можлива сума індексації за грудень 2014 року склала б 29,23 грн. (1218 х 2,4 %, у таблиці орієнтир для коефіцієнта  — вересень 2014 року). Тобто тоді (у грудні) працівник був новоприйнятим і в таблиці орієнтувалися на місяць, що передує місяцю прийняттю на роботу.

Ураховуючи, що сума підвищення грудневої зарплати (30 грн.) перевищила можливу індексацію (29,23 грн.), працівник втратив право на індексацію зарплати за грудень 2014 року. Зарплата за січень і лютий 2015 року також не індексувалася (не наставало право). При цьому грудень 2014 року (місяць зарплатного підвищення) став для нього базовим.

З появою базового місяця працівник втрачає статус «новоприйнятого» в цілях індексації зарплати.

Тому надалі в таблиці індексації коефіцієнт для такого працівника шукаємо у звичному порядку  — навпроти базового місяця. Від базового грудня 2014 року право на поточну індексацію настає в березні 2015 року. Для повністю відпрацьованого березня 2015 року сума індексації дорівнює 37,76 грн. (1218 х 3,1 %, див. березневу таблицю в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 8).

Якщо зарплату після грудня 2014 року так і не підвищували, і при цьому квітень і травень 2015 року  — повністю відпрацьовані місяці, то сума індексації (від базового грудня 2014 року) становитиме: за квітень 2015 року  — 104,75 грн. (1218 х 8,6 %, див. квітневу таблицю в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 11); за травень 2015 року  — 247,25 грн. (1218 х 20,3 %, див. таблицю в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 18-19). Базовим залишається грудень 2014 року.

Упевнені, що тепер ви з індексацією зарплати подружилися! А отже, з легкістю впораєтеся з будь-якими «хитросплетіннями» індексацій.

Звичайно ж, з нарахуванням індексації, проведенням порівняльних розрахунків для цього мороки вистачає (на прикладах ми вже переконалися). Чи існує «безклопітна альтернатива» усьому цьому? Давайте розберемося.

«Піти» від зарплатної індексації: міф чи реальність

Отже, перед нами стратегічне завдання  — де-юре уникнути індексації зарплати. У тактиці є тільки один інструмент  — зарплатне підвищення, причому не одноразове!

Дійсно, з нинішніми галопуючими темпами інфляції (квітень 2015 року вже побив новий рекорд  — 114 %!) право на поточну індексацію виникає рівно через 2 місяці (на 3-й) після попереднього підвищення.

Розглянемо ситуацію на прикладі.

Базовим місяцем працівника був листопад 2014 року (фіксована сума індексації працівнику не встановлювалася).

Грудень 2014 року і січень 2015 року не індексуємо (не настає право). Від базового листопада 2014 року право на індексацію зарплати настає вже в лютому 2015 року (приріст ІСЦ —3 %; сума поточної індексації  — 36,54 грн.).

Щоб уникнути індексації, сума підвищення (окладу, постійної надбавки) має бути більше або дорівнювати належній індексації в такому місяці. Тому якщо лютневу зарплату збільшити на суму, що перевищує або дорівнює 36,54 грн. (як правило, мінімум на 37 грн., адже звичайні оклади підвищуються без копійок), то її індексувати не доведеться.

Лютневе підвищення дає нам новий базовий місяць працівника  — лютий 2015 року. Тоді не підлягає індексації й зарплата за березень і квітень 2015 року (не настає право).

Від нової бази (лютого 2015 року) чергова пора індексації (право) настає вже у травні 2015 року (10,8 %; сума поточної індексації  — 131,54 грн.). Якщо травневі оклади збільшити хоча б на 132 грн., то зарплату за травень 2015 року індексувати не доведеться.

Порахуємо наші «замінно-індексаційні» витрати за листопад 2014 року  — травень 2015 року. Сума мінімального зарплатного підвищення становить 36,54 грн. х 4 міс. (лютий  — травень) і 131,54 грн. (травень). Усього додаткових витрат на виплату підвищення 277,70 грн.

Якби ми зарплату не підвищували, то від останнього базового листопада 2014 року сума індексації за період листопад 2014 року  — травень 2015 року склала б: 36,54 _(лютий) + 75,52 _{(березень)} + 143,72 _{(квітень)} + 291,10 _{(травень)} = 546,88 (грн.).

Як бачите, роботодавцю в нинішніх умовах вигідніше підвищувати зарплату, ніж її індексувати.

Але як ми зазначили, щоб «утекти» від індексації, «одноразового рецепту» немає. Потрібна системність у підвищенні зарплати працівників: через 2 місяці підвищуємо на 3-й. При цьому ми розглянули тільки один варіант  — дочекатися права на індексацію, а потім у такому місяці підвищити зарплату на належну суму.

Чи будуть інші, економніші способи? Так,  — відповідаємо ми. Для цього вам потрібно буде збільшити оклади (ставки) в будь-якому з 2 проміжних місяців, в яких індексація = 0. Тобто не чекаючи місяця, в якому настає право на індексацію, підвищувати зарплату нехай навіть на 1 грн. (хоча підвищенням вважається збільшення навіть на 1 коп.).

Для наведеного нами прикладу такий «економ-варіант: підвищуємо через 1 місяць» спрацює так. Базовий листопад 2014 року, потім підвищуємо зарплату на 1 грн.: у січні 2015 року (буде базовим), потім у березні 2015 року (черговий базовий), потім у травні 2015 року (останній базовий).

Тоді витрати на підвищення окладів (зарплати) за період листопад 2014 року  — травень 2015 року складуть: 1 + 1 + 2 + 2 + 3 = 9 (грн.). А це вже суперекономзаходи! Девіз «чим частіше  — тим краще» для зарплатного підвищення приносить свої економплоди роботодавцю. І вираховувати та порівнювати не доведеться. І «не маємо клопоту» з нарахуванням індексації.

Виведемо системно-профілактичний «рецепт щастя»:

«індексацію нараховувати не доведеться, якщо в місяці, в якому у працівника право на індексацію не настало (індексація = 0), збільшити зарплату, нехай навіть на 1 грн., а потім:

— через два місяці регулярно її підвищувати (на відповідну суму ≥ належної індексації)

або ж

— підвищувати через місяць (на будь-яку суму)»

l.trokhimenko@buhgalter911.com