Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, жовтень, 2015/№40
Друкувати

7 нюансів щодо штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК

Сумцова Ольга, налоговый эксперт
З 1 жовтня закінчилася дія «пільги» зі штрафів за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК. У зв’язку з цим зазначимо декілька нюансів, на які слід звернути увагу.
електронне адміністрування ПДВ, штрафи

Нюанс 1. Штрафні санкції за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК, передбачені п. 1201.1 ПКУ, застосовуються тільки до ПН/РК, складених після 1 жовтня 2015 року ( п. 35 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).

Це означає, що, наприклад, до вересневих ПН, які будуть зареєстровані в ЄРПН у жовтні із запізненням, штрафи в розмірі 10 — 40 % (за порушення строків реєстрації ПН/РК до 180 к. дн.) не застосовуватимуться.

Водночас нагадаємо, що на 50-відсотковий штраф, передбачений п. 1201.2 ПКУ, «пільга» не поширювалася. Тому до тієї ж вересневої ПН, якщо вона не буде зареєстрована протягом 180 к. дн., може бути застосовано штраф у розмірі 50 % від зазначеної в ній суми.

Нюанс 2. Штрафи накладають за запізнілу реєстрацію/нереєстрацію тільки тих ПН, які видаються покупцям — платникам ПДВ, і РК до таких ПН.

Відповідно, штрафи згідно зі ст. 1201 ПКУ НЕ застосовуються, якщо несвоєчасно зареєстрована ПН, що не видається покупцю (ПН з типами причин 01 — 17). Те ж саме стосується і РК до такої ПН ( ст. 1201 ПКУ).

Так, за нереєстрацію підсумкової ПН штрафи не загрожують. Щоправда, у цьому випадку до посадових осіб підприємства може бути застосовано адмінштраф за порушення порядку ведення податкового обліку (див. нижче). Також пам’ятайте: у разі «запізнілої» реєстрації ПН, виписаних «на себе», можуть виникнути проблеми з показником ∑Перевищ*.

* Детальніше див. статтю «Таємничий показник ∑Перевищ» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 39.

Нюанс 3. Для ПН/РК, складених починаючи з 1 жовтня, повертається «звичний» строк реєстрації в ЄРПН — 15 календарних днів, що настають за датою складання ПН/РК ( абз. 11 п. 201.10, п. 39 підрозд. 2 розд. XX ПКУ).

Якщо жовтневі ПН/РК будуть зареєстровані пізніше 15 днів, що настають за датою їх складання, то вже є підстави застосовувати штраф згідно з п. 1201.1 ПКУ.

Нюанс 4. Розмір штрафів. Він визначений у  ст. 1201 ПКУ і розраховується від суми ПДВ, зазначеної в ПН/РК. Розмір штрафу диференційований залежно від кількості днів порушення встановленого строку реєстрації (див. таблицю на наступній сторінці).

Тому, наприклад, при несвоєчасній реєстрації ПН, складеній на звільнене постачання (без ПДВ), штраф дорівнюватиме нулю.

День реєстрації ПН/РК

Розмір штрафу (% від суми ПДВ у ПН/РК)

180 к. дн.

1 — 16 к. дн. з дати складання ПН/РК (15 днів, відведених для реєстрації ПН)

17 — 31 к. дн. (15 днів прострочення)

10 %

32 — 46 к. дн. (30 днів прострочення)

20 %

47 — 76 до. дн (60 днів прострочення)

30 %

77 — 180 к. дн. (61 і більше днів прострочення)

40 %

ПН/РК не зареєстровані протягом 180 к. дн. (зареєструвати їх не можна, права на ПК покупцю вони не дають)

50 % (стосується і старих ПН/РК)

 

Нюанс 5. За порушення строків реєстрації ПН до посадових осіб підприємства може бути застосовано адмінштраф на підставі ст. 1631 КпАП за порушення порядку ведення податкового обліку. Нагадаємо, що в загальному випадку розмір цього штрафу становить від 85 до 170 грн. Він може бути накладений у тому числі й за прострочення реєстрації «дожовтневих» ПН/РК, а також ПН/РК, що не видаються покупцю.

Зауважимо, що строк давності для адмінштрафу у випадку виявлення порушень строків реєстрації ПН становить 3 місяці ( ст. 38 КпАП), які обчислюються з дня несвоєчасної реєстрації або виявлення податківцями факту нереєстрації такої ПН.

Нюанс 6. Виходячи зі ст. 1201 ПКУ штрафи накладають на суб’єкта, відповідального за реєстрацію ПН/РК. Тому штраф може бути застосований і до покупця, якщо він несвоєчасно зареєструє «зменшуючий» РК (адже саме він зобов’язаний реєструвати такі РК). Штраф розраховується від суми ПДВ, зазначеної в РК, незважаючи на те, що вона буде з «мінусом». Також до винних посадових осіб підприємства-покупця в цьому випадку може бути застосовано адмінштраф.

Нюанс 7. Механізм накладення штрафів має бути врегульовано спеціальним порядком, як того вимагає п. 1201.3 ПКУ. Але поки що він не прийнятий. Немає під цей штраф і відповідної форми податкового повідомлення-рішення. Відповідно, деякий час штрафи не накладатимуть. Однак є ймовірність, що їх потім застосують заднім числом.

Важливо знати! Самостійно щось донараховувати та перераховувати до бюджету не потрібно. Штрафи сплачуємо тільки після того, як податківці пришлють відповідне податкове повідомлення-рішення ( п. 116.1 ПКУ).

o.sumcova@buhgalter911.com

Теги
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться