Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, жовтень, 2015/№42
Друкувати

Чи заповнювати «довідкове віконце» ряд. 22.1, якщо за декою «плюс»: думка податківців

Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Питання, пов’язані з «довідковим віконцем» ряд. 22.1, ми обговорювали нещодавно*. Тоді у статті ми зробили висновок, що це «віконце» заповнюється, тільки якщо заповнений ряд. 22 ПДВ-декларації. І ось в ЗІР з’явилася консультація від податківців із цього приводу. Яка ж їх думка?
ПДВ-звітність

* Стаття «Довідкове віконце» ряд. 22.1 ПДВ-декларації: а чи була проблема?» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 35.

Податківці в ЗІР (див. врізку) підтвердили, що «довідкове віконце» ряд. 22.1 (ліміт реєстрації) заповнюється тільки при заповненому ряд. 22. Якщо ряд. 22 не заповнений (тобто за декларацією «плюс»), то «довідкове віконце» залишається порожнім.

Якщо в податковій декларації з ПДВ не заповнений ряд. 22, тобто відсутня сума від’ємного значення поточного звітного (податкового) періоду, що підлягає включенню до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду, то і реєстраційна сума в службовому полі ряд. 22.1 такої декларації не вказується (категорія 101.23 ЗІР).

Водночас, якщо ви не маєте показників за ряд. 22, але заповнили «довідкове віконце», то в цьому немає нічого страшного. Помилкою це вже точно не може вважатися. Неправильно заповнених рядків декларації у зв’язку з цим немає. Заниження ПЗ теж. Тому подавати УР не потрібно.

Тепер декілька слів скажемо про заповнення цього «віконця» при поданні УР. У формі УР для зазначення ліміту реєстрації відведено тільки одне поле, на відміну від решти показників декларації, для яких передбачена окрема графа для «старих» даних і для даних «після виправлення». Оскільки на дату подання декларації «довідкове віконце» у нас було заповнене правильно, то до УР ми переносимо дані з попередньої декларації (як це робиться для інших «правильних» показників).

Проблема може виникнути, якщо, наприклад, за декларацією, що «виправляється», був «плюс» (у зв’язку з чим «віконце» не заповнювалося), а потім «завдяки» виправленню помилки в УР з’являється ряд. 22. Як заповнити «довідкове віконце» у цьому випадку? На нашу думку, враховуючи, що в декларації, яка виправляється, воно не було заповнене, в УР у ньому безпечніше поставити «0» і перенести усі значення ряд. 22 до ряд. 24. Адже в цій ситуації коректно визначити ліміт реєстрації, який був на дату подання декларації, неможливо, а отже, ми не можемо коректно заповнити ряд. 23 ПДВ-декларації. Вважаємо, що у податківців такий порядок заповнення УР претензій викликати не повинен.

m.kazanova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться