Громадянська декларація про доходи: момент відповідальності
Як ви вже зрозуміли, наша сьогоднішня стаття, на жаль, не про «пряник», а про «батіг» — штрафи та пеню за несвоєчасне подання декларації про доходи та сплату податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) і військового збору (ВЗ).
Розібратися зі штрафними моментами вам допоможе наша таблиця.
|
№ з/п |
Вид порушення |
Міра відповідальності |
|
Фінансові санкції |
||
|
1 |
Несвоєчасна сплата податкового зобов’язання (у тому числі донарахованого податківцями). Мається на увазі випадок з несвоєчасною сплатою узгодженого (!) податкового зобов’язання. Читай: коли самі задекларували зобов’язання до сплати в декларації, але оплату здійснили з порушенням установленого строку. Або до вас надійшло повідомлення-рішення від податківців з визначеною ними ж сумою зобов’язань. Ви це повідомлення-рішення у встановлений строк не оскаржили (внаслідок чого зобов’язання узгодилося), але зобов’язання погасили пізніше встановленого в повідомленні-рішенні строку |
Штраф у розмірі: — 10 % погашеної суми податкового боргу — при простроченні сплати до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання; — 20 % погашеної суми податкового боргу — при затримці сплати більше 30 календарних днів ( п. 126.1 ПКУ) |
|
2 |
Заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, самостійно виявлене платником податків після закінчення граничного строку подання декларації: |
|
|
— помилка виправляється через уточнюючу декларацію про доходи |
Штраф у розмірі 3 % від суми недоплати (сплачується до подання уточнюючої декларації) ( п. 50.1 ПКУ) |
|
|
— помилка виправляється у складі поточної декларації про доходи |
Штраф у розмірі 5 % від суми недоплати ( п. 50.1 ПКУ) |
|
|
3 |
Податкове зобов’язання визначене податковим органом самостійно у зв’язку з тим, що декларація про доходи не була подана або виявлено заниження податкового зобов’язання, зазначеного в декларації |
Штраф у розмірі 25 % визначеного податкового зобов’язання (виявленої суми заниження) ( п. 123.1 ПКУ) |
|
Адміністративна відповідальність |
||
|
1 |
Неподання або несвоєчасне подання декларації про доходи |
Попередження або штраф у розмірі від 3 до 8 неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (від 51 до 136 грн.) ( ст. 1641 КУпАП) |
|
2 |
Включення до декларації перекручених даних |
|
|
3 |
Неведення обліку доходів і витрат або його неналежне ведення |
|
Також майте на увазі, що після закінчення встановлених ПКУ строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується пеня ( п.п. 129.1.1 ПКУ). Її суму обчислюють з розрахунку 120 % річних облікової ставки НБУ ( п. 129.4 ПКУ). Причому при нарахуванні (донарахуванні) суми грошового зобов’язання:
— контролюючими органами нарахування пені починається від першого робочого дня, наступного за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні за ПКУ;
— самостійно платником податку — тільки після закінчення 90 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання ( п.п. «а» п.п. 129.1.1 ПКУ).
Розрахувати суму пені вам допоможе формула:
Y = (∑податкового боргу х Кднів : 100 % х UНБУ х 1,2) : R,
де Y — сума пені, яка нараховується на фактично погашену суму податкового боргу (завжди округляється до другого знака після коми);
∑податкового боргу — фактично погашена сума податкового боргу;
Кднів — кількість календарних днів затримки сплати податкового зобов’язання;
1,2 — коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 120 % річних облікової ставки НБУ;
R — кількість календарних днів у році (366 — у високосному році);
UНБУ — більша з облікових ставок НБУ, що діяли на день виникнення податкового боргу або на день його погашення (чи погашення його частини). Зауважимо, що з 09.03.2016 р. облікова ставка НБУ становить 22,0 %.
Не переймайтеся, якщо раптом виявите помилку в уже поданій декларації, але до закінчення граничного строку її подання. Просто подайте нову декларацію з виправленими показниками за цей самий звітний період зі статусом «Звітна нова». Жодні штрафні санкції вам у цьому випадку не загрожують.
Блоги 
