Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, січень, 2016/№1-2
Друкувати

Договір про визнання електронних документів: що нового?

Сумцова Ольга, податковий експерт, о.sumcova@buhgalter911.com
Ви, напевно, знаєте, що з 25.11.2015 р. податківці вдосконалили процес укладення договорів про визнання електронних документів. Ця новина викликала чимало запитань. На найпопулярніші з них ми відповімо в сьогоднішній статті.
звітність в електронному вигляді

Що вдосконалили?

По-перше, тепер договір про визнання електронних документів достатньо укласти тільки з податковою за основним місцем обліку. І він дає право подавати електронну звітність до будь-якого органу ДФС. Укладати договір з кожною податковою, в якій ви стоїте на обліку, не потрібно. При цьому, за роз’ясненнями податківців, договір не потрібно переукладати навіть у разі зміни основного місця обліку — діє договір з органом ДФС за попереднім основним місцем обліку (роз’яснення в категорії 135.03 ЗІР).

Починаючи з 25 листопада 2015 року платник податків укладає один договір з органом ДФС за основним місцем обліку, що дає право подавати електронні документи до будь-якого органу ДФС, в якому такий платник перебуває на обліку (категорія 135.03 ЗІР).

По-друге, змінюється сам електронний формат договору (тепер у нього форма J1391004). Умови договору відповідають Типовому договору з  Інструкції № 233*.

* Інструкція про підготовку та подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку, затверджена наказом ДПАУ від 10.04.2008 р. № 233.

По-третє, податківці запровадили новий електронний сервіс управління ЕЦП — Повідомлення за формою J1391102. Так, у разі, якщо відбуваються зміни до ЕЦП (змінюється директор/бухгалтер, призначається або змінюється особа, відповідальна за складання ПН), для інформування податківців про змінені підписи достатньо подати Повідомлення, а не укладати новий договір. Щоправда, таке Повідомлення можна подати тільки в тому випадку, якщо на момент його подання не минув строк дії ЕЦП директора (приклади див. нижче).

Чи всім потрібно переукладати?

Податківці зазначають, що всі договори, укладені до 25.11.2015 р., є чинними до закінчення строків дії посилених сертифікатів ключів (роз’яснення в категорії 135.03 ЗІР). Інакше кажучи, якщо у вас не минув строк дії попереднього договору (ЕЦП є чинними), укладати новий договір з податківцями не потрібно.

«Старий» договір, укладений за основним місцем обліку, також дає можливість подавати звітність до будь-якої податкової (категорія 135.03 ЗІР).

Якщо закінчується строк дії «старих» ЕЦП

У самому договорі зазначено, що він діє до закінчення строку дії посилених сертифікатів відкритих ключів платника (як правило, 1 рік). Якщо платник подає органу ДФС нові посилені сертифікати ЕЦП, договір подовжується до закінчення строку дії нових сертифікатів ключів. Зараз податківці дають досить неоднозначні роз’яснення щодо «оновлення» ЕЦП. З одного боку, із роз’яснень у ЗІР можна зробити висновок про те, що в разі закінчення строку дії сертифікатів відкритих ключів інформацію про нові сертифікати потрібно подати через те саме Повідомлення за формою J1391102. Але при надсиланні Повідомлення програма в цьому випадку видає помилку. З іншого — усні роз’яснення податківців свідчать про те, що потрібно діяти, як і раніше: якщо в самих ЕЦП нічого не змінилося, то Повідомлення надсилати не потрібно (сервер ДФС автоматично підтягує сертифікати). Вважаємо, що Повідомлення потрібно подавати тільки в тому випадку, якщо ЕЦП отримано на нових осіб (змінюється директор, бухгалтер / особа, відповідальна за складання ПН).

Увага! У  п. 49.4 ПКУ тепер закріплено, що в разі розірвання податківцями договору на електронну звітність в односторонньому порядку платник до укладення нового договору має право подавати звітність особисто або поштою.

У якому випадку переукладати?

Договір доведеться переукладати, якщо строки дії «старих» сертифікатів минули, а інформація щодо отримання нових податківцям не надійшла (у цьому випадку податківці розривають договір в односторонньому порядку). Для формування та подання договору використовується електронний формат J1391004. Як підтвердження отримання договору платнику надсилається перша квитанція. Після підписання податківцями договору платнику надсилається друга квитанція і договір, підписаний податківцями. Після отримання другої квитанції платник отримує можливість надсилати звітність в електронному вигляді.

Строк обробки договору податківцями — до 5 робочих днів.

Ситуації

Ситуація

Що подавати податківцям

«Оновлення» ЕЦП (строк дії яких закінчується)

Якщо нові ЕЦП отримано до закінчення строків дії «старих» і на тих самих осіб (змін у підписах немає), то ані Повідомлення, ані договір подавати не потрібно. Сервер ДФС автоматично підтягне сертифікати.

Якщо нові ЕЦП отримано після закінчення строків дії «старих» і податківці розірвали договір про визнання електронних документів, потрібно укласти новий договір, використовуючи його оновлений формат J1391004

Змінюється бухгалтер

Якщо ЕЦП директора є чинним, потрібно подати Повідомлення за формою J1391102 на такого бухгалтера з ЕЦП нового бухгалтера, директора і ЕЦП — аналогом печатки

Змінюється директор

Якщо ЕЦП «старого» директора ще не анульовано, інформацію про ЕЦП нового директора можна внести через Повідомлення за формою J1391102. На таке Повідомлення накладається ЕЦП нового директора, ЕЦП «старого» директора і ЕЦП — аналог печатки

Якщо ЕЦП «старого» директора анульовано, необхідно буде укладати новий договір про визнання електронної звітності

Необхідно отримати ЕЦП на нового працівника

Потрібно подати Повідомлення за формою J1391102 з ЕЦП працівника, на якого отримано такий підпис, ЕЦП директора та ЕЦП — аналогом печатки

o.sumcova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться