Актуальні запитання алкогольно-тютюнової звітності

Електронний і крапка!

Багато хто потерпів від того, що подавати ці звіти можна виключно в електронній формі, а для цього необхідно було подбати про укладення з податківцями договору про визнання електронної звітності. Тим, хто не зробив цього завчасно, м’яко кажучи, не позаздриш ☹.

Хоча якщо затримка в підписанні договору відбулася з вини податківців, можна спробувати відстояти свою правоту в суді¹. Якщо в результаті нерозторопності податківців вам доведеться «відповісти» за неподання звітів, то справа точно «на варта заходу».

¹ Вам може бути корисною стаття «Податківці зволікають з підписанням договору про визнання електронної звітності: що робити?» у журналі «Бухгалтер 911», 2016, № 6.

Черговий граничний строк подання звітів, виходить, вже за травень, — четвер, 9 червня ( ч. 3 ст. 16 Закону № 481², п. 5 розд. І Порядку заповнення форми № 1-РА ³, п. 6 розд. І Порядку заповнення форми № 1-РТ ⁴, консультація ДФСУ в категорії 115.05 ЗІР).

² Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, коньячного і плодового, алкогольних напоїв та тютюнових виробів» від 19.12.95 р. № 481/95-BP.

³ Порядок заповнення форми звіту № 1-РА «Звіт про обсяги придбання та реалізації алкогольних напоїв у роздрібній мережі», затверджений наказом Мінфіну від 11.02.2016 р. № 49.

⁴ Порядок заповнення форми звіту № 1-РТ «Звіт про обсяги придбання та реалізації тютюнових виробів у роздрібній мережі», затверджений наказом Мінфіну від 11.02.2016 р. № 49.

Точність наближається до максимальної!

Наявність у звітах таких «мірил», як тисячі декалітрів (для алкогольних напоїв), мільйони штук (для більшості тютюнових виробів) і тонни (для інших тютюнових виробів, які не вимірюють у мільйонах штук), коли йдеться про роздрібну торгівлю, м’яко кажучи, не зовсім доречне. У зв’язку з цим закономірно виникло запитання: з якою точністю необхідно наводити дані? Відповіді на нього (як щодо алкоголю, так і щодо тютюнових виробів) можна знайти в категорії 115.03 ЗІР. Причому в обох випадках відповіді однакові: дані потрібно вказувати з точністю до шести знаків після коми.

Стосовно алкогольних напоїв це повинно усунути можливі нерозуміння. Питання можуть залишитися лише при реалізації алкоголю в «екстравагантній» тарі (наприклад, місткістю 375 мл). У такому разі, вважаємо, користуватися необхідно загальноприйнятими правилами округлення (через відсутність інших роз’яснень). Так, 375 мл слід показати у звіті як 0,000038 тис. дал.

Стосовно тютюнових виробів зроблено одне важливе уточнення: «1 сигара відображається як 0,000001 млн штук, одна пачка сигарет з фильтром⁵ (20 шт.⁶) — як 0,000020 млн штук, тютюнові вироби, що обліковуються в одиницях маси, відображаються в тоннах: 1 г = 0,000001 тонни».

⁵ Вважаємо, що аналогічні рекомендації повинні стосуватися і сигарет без фільтру, якими, до речі, є й сигарети з мундштуком.

⁶ Відповідно, якщо в одній пачці 10 штук сигарет, її слід відображати як 0,000010 млн шт. тощо.

Отже, незважаючи на те, що у звіті деякі види тютюнових виробів наводяться в тоннах, фактично потрібно бути точними до грама!

Вина, виноматеріали та лікеро-горілчані вироби: і разом, і нарізно?!

Мало того, що у бухгалтерів виникли труднощі з класифікацією різних алкогольних напоїв, ту ще проблему їм «підсунув» Мінфін у додатку до наказу № 49, де наведений перелік кодів продукції. Усе б нічого, не будь у них «узагальнюючих» позицій «Вина виноградні» (код 33), «Виноматеріали виноградні» (код 40) і «Лікеро-горілчані напої» (код 59). Вони, у свою чергу, уключають більш деталізовані позиції (які мітять словосполучення «у тому числі»). Наприклад, є «узагальнююча» позиція «Вина виноградні» (код 33), «у продовження» якої йдуть: «у тому числі вина виноградні столові сухі ординарні» (код 34), «у тому числі вина виноградні столові напівсухі» (код 35), «у тому числі вина виноградні столові напівсолодкі» (код 36), «у тому числі вина виноградні кріплені ординарні» (код 37), «у тому числі вина виноградні столові сухі марочні» (код 38), «у тому числі вина виноградні кріплені марочні» (код 39).

І ось в останні дні подання звітів у ЗІР (категорія 115.05) з’явилося роз’яснення, яке зобов’язує платників податків двічі відображати продукцію, що підпадає під ці коди.

«Продукція, яка належить до кодів 34 — 39, 41 — 46, 60 — 63, відображається у звітах про виробництво та оборот спирту, алкогольних напоїв двічі: перший раз як самостійний код і вид продукції (34 — 39, 41 — 46, 60 — 63) і другий — у складі відповідного коду виду продукції, до складу якого такий код і вид віднесені (33, 40, 59)».

При цьому невідображення у звітах обсягів продукції у графах «Вид продукції» і «Код продукції», у тому числі за кодами 34 — 39, 41 — 46, 60 — 63, на думку ДФСУ, вважається поданням звіту з недостовірними даними, незалежно від заповнення показників за кодами 33, 40, 59, і тягне застосування штрафів.

Важко відстежити подібну логіку в порядках заповнення форм. Однак вважаємо, що вимога щодо відображення обсягів продукції в рядках 34 — 39, 41 — 46, 60 — 63 має бути дотримана. А ось «підсумовування» обсягів за кодами 33, 40 і 59 вже є не таким однозначним. На нашу думку, при дотриманні першої умови (зазначення обсягів за деталізованими кодами) і недотриманні другої (зазначення сумарних об’ємів) з накладенням штрафу (якщо воно матиме місце) можна буде поборотися.

Неоднозначним у цій консультації є також такий момент. Податківці вказали, що значення показників продукції за кодом 33 «Вина виноградні» має дорівнювати або перевищувати сумарне значення показників за кодами 34 — 39. Таке саме стосується кодів 40 і 59 (підпорядковані їм коди підвидів продукції 41 — 46 і 60 — 63 відповідно), причому ключовим тут є вираз «або перевищувати».

У яких випадках можливе таке перевищення? Висновок напрошується такий: у разі використання коду продукції 83 «Інше (не вказаний в цьому переліку)». При цьому вид продукції, наведений за цим кодом, повинен бути складовою коду 33, 40 або 59.

Декілька ліцензій? Скажіть скільки!

Точніше, вкажіть. Нагадаємо: в «шапці» як «алкогольного», так і «тютюнового» звіту є місце для зазначення реквізитів ліцензії (реєстраційного номера та строку дії), на підставі якої провадиться діяльність з продажу відповідних продуктів. А якщо діючих ліцензій декілька? «Простіше простого», — говорить ДФСУ. У такому разі замість реєстраційних номерів таких ліцензій потрібно вказати кількість отриманих ліцензій. Термін дії ліцензій при цьому не заповнюється (категорія 115.03 ЗІР).

Така позиція, безперечно, «на руку» платникам податків. Але слід врахувати, що з порядків заповнення форм № 1-РА і № 1-РТ вона прямо не випливає, тому за розвитком подій необхідно стежити (раптом податківці змінять думку).

Як уточнюватися та чи буде відповідальність?

Незважаючи на відсутність у звітах за формами № 1-РА і № 1-РТ спеціальних комірок для зазначення їх статусу (звітний, звітний новий або уточнюючий), відправка звітних нових звітів до закінчення граничного строку була цілком можливою.

У OPZ для цього було достатньо створювати звичайну звітну форму, а при збереженні у графі «Стан» просто поставити позначку «Новий звітний».

А ось з уточнюючими звітами не все так просто. Їх подання не передбачене ні самими звітними формами, ні порядками їх заповнення. В усній формі податківці на місцях донедавна заперечували можливість подання «уточненок». Посилюється ситуація тим, що під 17-тисячний штраф згідно з  абз. 18 ч. 2 Закону № 481 потрапляє як неподання та несвоєчасне подання звітів, так і подання їх з недостовірними відомостями про обсяги виробництва та/або обороту (у тому числі імпорту та експорту) спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів.

Що ж робити платникам, які допустили помилки або неточності при поданні звітів? «Залягти на дно» (адже спроба подання звіту після закінчення граничного строку сама собою може бути розцінена податківцями як підстава для нарахування штрафу) чи все ж спробувати виправитися?

В останньому випадку ДФСУ нещодавно рекомендувала платникам податків звертатися письмово до контролюючого органу з обґрунтуванням обставин помилково поданої звітності та проханням її невизнання. Після чого потрібно повторно сформувати та подати з виправленими показниками такий звіт.

Ці висновки головне податкове відомство закріпило в категорії 115.05 ЗІР. Але при цьому податківці не забули скористатися можливістю нагадати про застосування до платників штрафів ☹.

Вирішувати, що робити, зрештою, вам. Але, як бачимо, сподіватися на ліберальність податківців у цьому питанні, враховуючи, що це була усього лише «перша спроба» подання таких звітів, марно. Самовиправлення, мабуть, від штрафу не захистить, а, можливо, навіть «наблизить» його накладення.

Зараз передбачений єдиний розмір штрафу, і дорівнює він 17000 грн.

Зауважимо, що на підняту бухгалтерською громадськістю протестну хвилю тим часом жодної реакції немає. Тож на позитивні зміни поки сподівання слабкі.