Рекламний розіграш призів: як оподаткувати дохід щасливчика

Оформляємо рекламний розіграш документально

Щоб відповідний захід дійсно мав ознаки рекламного, варто потурбуватися про його правильне документальне оформлення. Підприємству-організатору рекомендуємо оформити такі документи.

1. Наказ керівника із зазначенням рекламної мети заходу. У наказі зазначте: дату, місце та мету проведення розіграшу призів; коло осіб, відповідальних за організацію акції; перелік товарів, які передбачається вручати як призи; умови проведення розіграшу; способи доведення інформації про розіграші, що проводяться, до покупців (оголошення про розіграш призів на видному місці в магазині, на листівках, у засобах масової інформації); склад комісії (відповідальних осіб) для підбиття підсумків розіграшу.

У тексті наказу та рекламних оголошеннях про проведення розіграшу уникайте терміна «лотерея». Назвіть захід рекламною акцією.

2. Кошторис витрат на проведення акції. У ньому зазначте асортимент, кількість та вартість товарів, які розігруватимуться в якості призів.

3. Накладні на відпуск ТМЦ із складу. Відповідальна особа отримує товари, які надаватимуться в якості призів, на складі підприємства під звіт. Відпуск ТМЦ оформіть накладною.

4. Рішення комісії про визначення переможців розіграшу призів. Цей документ складають після проведення розіграшу.

У ньому відображають результати проведеної акції, її відповідність вимогам і умовам, передбаченим в наказі керівника, а також імена переможців.

5. Акт про вручення призу. Цей документ складає комісія при передачі призів одержувачам. Тут вона вказує: реквізити підприємства; паспортні дані одержувача призу, його реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізособи; П. І. Б. працівника підприємства, уповноваженого вручати приз; вартість призу.

6. Звіт про фактичні витрати на проведення розіграшу. Цей документ складають після проведення рекламного розіграшу.

7. Первинні документи, що підтверджують витрати на придбання призів і здійснення інших витрат на організацію і проведення рекламного розіграшу (розрахункові, платіжні документи, акти виконаних робіт, податкові і прибуткові накладні, квитанції).

З «масами» теж треба попрацювати . Проінформуйте потенційних покупців про те, що вони:

— беруть участь в акції безкоштовно і що за її підсумками зможуть отримати подарунок тільки в майновій формі;

— у разі виграшу зобов’язані надати вам копію реєстраційного номера облікової картки платника податку (далі — податковий номер) або копії сторінок паспорта з П. І. Б. і відміткою про наявність права здійснювати будь-які платежі за серією і номером паспорта — якщо від податкового номера відмовилися.

Де приз, там — ПДФО з військовим збором

При проведенні рекламного розіграшу одержувачами призів є конкретні фізособи. Що з цього виходить? А те, що таких одержувачів можна ідентифікувати. Ну а раз так, то дохід у вигляді вартості отриманого призу включайте в загальний дохід оподаткування конкретного платника податку ( п.п. 164.2.8 ПКУ). Податковим агентом одержувача призу виступає підприємство — організатор рекламного розіграшу.

Такий дохід обкладайте ПДФО за загальними правилами, визначеними ПКУ для доходів, які остаточно обкладаються у момент їх нарахування.

Ставка ПДФО — 18 % ( п.п. 170.6.3 ПКУ, консультація контролерів в категорії 103.14 ЗІР).

Причому оскільки «призовий» дохід ви надаєте щасливчикові в негрошовій формі, у базу оподаткування він повинен потрапити в сумі, що дорівнює вартості цього призу, визначеній за звичайною ціною, збільшеною на «натуральний» коефіцієнт ( п. 164.5 ПКУ). Розмір цього коефіцієнта — 1,219512. У розділі I Податкового розрахунку за формою № 1ДФ суму нарахованого/виплаченого доходу і утриманого з нього ПДФО відображайте з ознакою доходу «111».

Ставка військового збору — 1,5 %. На нашу думку, у базу обкладення військовим збором дохід фізособи у вигляді вартості призу повинен увійти з урахуванням «натурального» ПДФО-коефіцієнта. Адже саме в такій сумі він буде нарахований у бухобліку. Застосування окремого «натурального» «військового» коефіцієнта для військового збору ПКУ не передбачено. Проте податківці вказують (див. категорію 103.25 ЗІР), що базою обкладення військовим збором є вартість доходу в негрошовій формі, розрахована за звичайними цінами, правила визначення яких встановлені ПКУ, і відображається в рядку «Військовий збір» розділу II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ, без урахування коефіцієнта, визначеного п. 164.5 ПКУ.

Якщо вам до вподоби роз’яснення податківців, рекомендуємо отримати у своїй податковій індивідуальну податкову консультацію.

Наявність такої індивідуальної консультації убезпечить вас від неприємностей, якщо податківці раптом передумають.

А тепер давайте поговоримо ще про одну «військову» проблему. Пов’язана вона із сплатою військового збору. Оскільки дохід виплачується в натуральній формі, а застосування «натурального» «військового» коефіцієнта ПКУ не передбачено, у податкового агента немає джерела утримання збору . Як же бути?

У своїх усних консультаціях податківці пропонують попросити одержувача такого доходу внести в касу (на поточний рахунок) підприємства суму військового збору, що підлягає перерахуванню, до або в день видачі призу. Після чого підприємство — податковий агент цю суму перерахує до бюджету.

А ось ДПІ в Печерському районі ГУ ДФС в м. Києві у себе на сайті рекомендує податковим агентам сплачувати військовий збір з негрошових доходів за рахунок власних коштів*.

* Див. роз’яснення ДПІ в Печерському районі ГУ ДФС в м. Києві (http://kyiv.sfs.gov.ua/okremi-storinki/arhiv 1/258484.html).

Суму нарахованого доходу і утриманий з нього військовий збір відобразите в розділі II Податкового розрахунку за формою № 1ДФ по рядку «Військовий збір». Рядки ж з оподаткуванням виграшів (призів) в лотерею вам заповнювати не треба. Це роблять тільки податкові агенти — оператори лотереї.

І кілька слів про ЄСВ. Видача призів відбувається не у рамках трудових відносин. Крім того, дохід від отримання призу не є виплатою за цивільно-правовим договором на виконання робіт (надання послуг). Тому ЄСВ із суми такого доходу не стягуйте.

Приклад. ТОВ «Інтерспорт» в рекламних цілях проводить розіграш призу серед покупців, які в період з 01.06.2016 р. по 31.07.2016 р. придбали в магазині товар на суму, що перевищує 5000 грн.

Переможцеві розіграшу (податковий номер облікової картки платника податків — фізособи — 3536894271) в якості призу вручається велосипед гірський Mongoose MONTANA LE. Його продажна вартість умовно — 6240 грн. Припустимо, що підприємство — неплатник ПДВ.

Розмір оподатковуваного доходу одержувача призу складає 7609,75 грн. (6240 грн. х 1,219512). Відповідно підприємство повинне перерахувати до бюджету не пізніше за банківський день, що йде за днем видачі призу:

— ПДФО в сумі 1369,75 грн. (7609,75 грн. х 18 % : 100 %);

— військовий збір в сумі 114,15 грн. (7609,75 грн. х 1,5 % : 100 %) (на наш погляд).

У своєму обліку ці операції підприємство відображає так, як показано в таблиці нижче.