Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, грудень, 2017/№51
Друкувати

Якщо не сходиться сальдо за розрахунками з бюджетом

Сумцова Ольга, податковий експерт, o.sumcova@mail.ua
Що робити платникові податків, якщо в результаті звіряння розрахунків з бюджетом виникли розбіжності?

Передусім слід врахувати, що розбіжності між обліковими даними підприємства і даними інтегрованих карток (ІКП) можуть бути викликані цілком об’єктивними причинами — відмінністю в строках нарахування платежів. Так, згідно з п.п. 2 п. 4 розд. IV Порядку № 422* нарахування погоджених сум грошових зобов’язань в ІКП здійснюють датою граничного строку їх сплати. Так, наприклад, нарахування ПДВ за листопад у бухобліку підприємства проводять листопадом, а в інтегрованій картці — граничним строком сплати ПДВ за листопад, тобто «30.12». У цьому випадку можуть бути розбіжності в сумі нарахувань за останній місяць. Такі розбіжності не вважаються помилкою.

* Порядок ведення органами Державної фіскальної служби України оперативного обліку податків і зборів, митних та інших платежів до бюджетів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 07.04.2016 р. № 422.

Перевірити стан розрахунків з бюджетом можна через Електронний кабінет платника податків (особистий кабінет — «Стан розрахунків з бюджетом») або запитавши в податківців письмовий документ про стан розрахунків з бюджетом (подавши заяву в контролюючий орган, у якому відкриті інтегровані картки).

Якщо ж виявлені реальні розбіжності, то на бухгалтера чекає ретельне зіставлення даних обліку: (1) з поданими деклараціями, якщо не збігається сума нарахувань; (2) з виписками банку, якщо не збігається сума оплат.

Причина розбіжностей

Дії бухгалтера

Не сходиться сума оплат

Платіж помилково проведений в обліку

Проводимо виправлення помилки в бухобліку. Виправлення такої помилки підпорядковане загальним правилам, передбаченим П(С)БО 6

Платіж пішов «не туди»

Подання заяви податківцям на перерахування помилково сплаченої суми в погашення зобов’язань з потрібного платежу (п. 43.4 ПКУ)

Платіж «завис» у податковій на нез’ясованих сумах

Звернення в податкову. Подання заяви з уточненими реквізитами

«Проґавили» 1095 днів з дати виникнення переплати

Списання переплати на витрати періоду на субрахунок 949 «Інші витрати операційної діяльності»

Дані податківців помилкові

Звернення в податкову стосовно того, що не збігаються суми оплати (з наданням копій платіжних доручень, що підтверджують оплату). Відповідь на таке звернення має бути надана податківцями в строк не більше за один місяць з дня надходження звернення (ст. 20 Закону № 393**)

Не сходиться сума нарахувань

Помилки в деклараціях з ПДВ

Надання уточнюючого розрахунку

Помилки в бухобліку

Коригування даних обліку

Дані податківців помилкові

Звернення в податкову стосовно того, що дані не відповідають поданим деклараціям

** Закон України «Про звернення громадян» від 29.10.96 р. № 393/96-ВР. Детальніше — у статті «ДФС не відображає дані про реєстрацію…» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 49).

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться