Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


Бухгалтер 911, лютий, 2017/№6
Друкувати

«Земельна» орендна плата: звітуємо на 2017 рік

Сергій Децюра - податковий експерт, buhgalter911@mail.ua
Сьогодні продовжимо розмову про звітність на поточний рік із плати за землю. Цього разу розберемося з орендною платою за земельні ділянки державної і комунальної власності. Про те, як відзвітувати з цієї складової плати за землю на 2017 рік, читайте в нашій статті.
орендна плата за земельні ділянки державної і комунальної власності

Правила розрахунку. Як і у випадку із земподатком, самі правила стягування орендної плати за земділянки державної і комунальної власності (далі — орендна плата) в 2017 році практично не змінилися порівняно з минулим роком. Знову-таки варто виділити «АТО-звільнення» ( п. 38.7 підрозд. 10 розд. XX ПКУ)*.

* Подробиці можете прочитати в статті «АТО-податки і податкова реформа» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 5).

Як і раніше, договір оренди залишається головним фактором, що встановлює розмір орендної плати. Отже, тільки він є підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку і визначення розміру орендної плати, яку ви повинні сплатити до бюджету.

До відома! Укладати такий договір треба спираючись на оновлений Типовий договір оренди, форма якого затверджена постановою Кабміну від 03.03.2004 р. № 220. У кінці 2016 року в цю форму були внесені зміни постановою Кабміну від 23.11.2016 р. № 843.

Цими корективами форма договору оренди приведена у відповідність до вимог чинного законодавства.

Нарешті в договорі вказано, що за оренду держземель розмір орендної плати обмежений граничними розмірами орендної плати, прописаними в ПКУ.

Також у формі договору прописані нові граничні терміни передачі в оренду земель сільгосппризначення.

Зміни також зачепили форму і розмір орендної плати. Так, за оренду: земділянок держвласності розмір орендної плати визначатиметься виключно у відсотках від нормативної грошової оцінки (НГО). Тобто нові договори оренди, які укладаються в 2017 році, матимуть усі дані для розрахунку податку з урахуванням діючих на сьогодні вимог.

Також варто відмітити: коли ви укладатимете договір оренди в 2017 році, пам’ятайте, що після змін, внесених в ПКУ Законом України від 20.12.2016 р. № 1791-VIII, змінилися граничні розміри орендної плати. Річна сума орендного платежу встановлюється в договорі, але вона ( п. 288.5 ПКУ):

1) не може бути менше розміру земельного податку, встановленого для відповідної категорії земельних ділянок на відповідній території ( п.п. 288.5.1 ПКУ).

Раніше гранична величина орендної плати не могла бути менше 3 % нормативної грошової оцінки.

Після зміни правил розрахунку нижньої граничної величини орендної плати виходить, що мінімальна межа орендної плати за земділянки однієї категорії по окремих категоріях земель зменшиться у декілька разів.

Річ у тому, що раніше мінімальна межа орендної плати була встановлена для усіх без винятку категорій земель. Тепер же для розрахунку береться земподаток для відповідної категорії. А як ви усі знаєте, для різних категорій земель розмір земподатку є різним. Наприклад, для земель, нормативна грошова оцінка яких проведена, граничний максимальний розмір податку визначений у розмірі:

— не більше 1 % нормативної грошової оцінки для сільгоспугідь (рілля, сіножаті, пасовища і багаторічні насадження) і земель загального користування. Тобто мінімальна межа орендної плати для таких земель зменшиться як мінімум у три рази ;

— не більше 3 % нормативної грошової оцінки для інших видів земель. Для цих земель мінімальна межа орендної плати може не змінитися, якщо місцеві органи встановили земподаток у максимальному розмірі;

2) не може перевищувати 12 % нормативної грошової оцінки ( п.п. 288.5.2 ПКУ);

3) може перевищувати граничний розмір орендної плати, вказаний вище, у разі визначення орендаря на конкурентних засадах.

До відома! Окрім нижніх і верхніх граничних розмірів, вказаних вище, після останніх змін, унесених в ПКУ, встановлені і граничні максимальні розміри орендної плати для окремих категорій земель.

Так, відтепер розмір верхньої межі орендної плати, встановлений для:

— пасовищ у населених пунктах, яким надано статус гірських, не може перевищувати розміру земподатку ( п.п. 288.5.4 ПКУ);

— баз олімпійської, паралімпійської і дефлімпійської підготовки, перелік яких затверджується Кабміном (поки не затверджений), не може перевищувати 0,1 % нормативної грошової оцінки земділянок ( п.п. 288.5.5 ПКУ).

Розраховувати нижню і верхню межі слід за правилами розрахунку земельного податку. Правила розрахунку цього податку на 2017 рік дивіться в минулому номері журналу.

Подання декларації. Як річну, так і першу місячну декларацію за січень (якщо вирішили звітувати щомісячно) в 2017 році треба подати не пізніше 20.02.2017 р.

Фізичні особи декларацію не подають. Суму податку їм нараховують податківці в податковому повідомленні-рішенні, яке направляється до 1 липня поточного року ( п. 286.5 ПКУ). Заплатити за ним треба впродовж 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення ( п. 287.5 ПКУ).

До відома! Якщо ви маєте декілька земділянок на території різних адміністративних одиниць (коди КОАТУУ різні), але підконтрольних одному органу ДФС, то звітувати доведеться окремо (за кожним кодом) в податкову за місцезнаходженням таких об’єктів.

Для звітності на 2017 рік слід використати декларацію з плати за землю, форма якої затверджена наказом Мінфіну від 16.06.2015 р. № 560.

При цьому оскільки ви звітуєте з орендної плати, вам треба буде в шапці декларації поставити відмітку «Х» у графі «орендна плата», а також заповнити розділи ІІ (правила його заповнення див. у таблиці нижче) і ІІІ. У розділі ІІІ наводяться узагальнюючі дані відносно нарахованої суми орендної плати і суми, які треба сплачувати в розрізі місяців.

Якщо ви є одночасно платником земподатку і орендної плати, то вам доведеться подати дві окремі декларації.

Сплачуються податкові зобов’язання за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, що дорівнює календарному місяцю, щомісячно впродовж 30 календарних днів, що йдуть за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця ( пп. 287.3 і 287.4 ПКУ).

Заповнюємо розділ ІІ «Розрахунок суми орендної плати»

Найменування

показника

Код

графи

Правила заповнення

Категорія земельних ділянок

2

Вказуєте код цільового призначення орендованих земель. Дізнатися, який код присвоєний вашій земділянці, можете з договору оренди або довідки про нормативну грошову оцінку. Увага! Ви вказуєте двозначний код відповідно до приміток до форми

Документи, які засвідчують/ підтверджують право оренди...

3-4

Заповнюєте ці графи на підставі договору оренди на земельну ділянку. Тут вказуєте:

— у гр. 3 — дату укладення договору оренди;

— у гр. 4 — номер договору оренди

Державна реєстрація прав оренди земельної ділянки

5-6

Відмічаєте дані зі Свідоцтва про реєстрацію речових прав на нерухомість, якщо речові права на користування зареєстровані, тобто ви отримали її в користування з 2013 року.

У гр. 5 вказуєте дату реєстрації договору у форматі дві цифри місяця, чотири цифри року. У гр. 6 відмічаєте номер запису, під яким був унесений запис у Держреєстр речових прав

Кадастровий номер земельної ділянки (у разі наявності)

7

Вказуєте кадастровий номер орендованої земділянки. Дізнатися його можна з правовстановлюючих документів на земділянку (договору оренди) або, наприклад, через електронний сервіс Держземкадастру (http://e-gov.dzk.gov.ua/), вибравши на карті візуально саме вашу ділянку. Кадастровий номер дев’ятнадцятизначний

Площа земельної ділянки

8

Вказуєте площу земельної ділянки в гектарах з чотирма десятковими знаками. Берете з правовстановлюючих документів

Нормативна грошова оцінка земельної ділянки

9

Вказуєте розмір проіндексованої нормативної грошової оцінки за 1 гектар (у гривнях з двома десятковими знаками). Де її брати і як проводити індексації — читайте в минулому номері журналу**.

До відома! Така оцінка досить часто визначена в договорі оренди за усю земельну ділянку, яка надана в оренду, а не за 1 гектар. У той же час алгоритм розрахунку орендної плати, який прописаний в електронних сервісах податківців (Єдине вікно, ОPZ), вимагає саме оцінку 1 гектара. Тому, перш ніж вказувати нормативну грошову оцінку в цій графі, вам треба визначити її розмір за 1 гектар (категорія 112.05 ЗІР)

Розмір орендної плати (%)

10

Вказуєте ставку орендної плати у відсотках, яка наведена в договорі оренди. Про граничні розміри ми вже говорили вище

Річна сума орендної плати

11

Розраховується сума податкових зобов’язань, яка має бути сплачена до бюджету, як добуток гр. 8 на гр. 9 і на гр. 10 : 100. Розмір плати, який наведено в цій графі, щодо усіх земділянок, вказаних у вашій декларації, переносите в розділ ІІІ (ряд. 3 гр. 3)

** Стаття «Земельний податок: звітуємо за 2017 рік».

Дякуємо, що читаєте нас Увійдіть і читайте далі
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам