Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, січень, 2017/№1-2
Друкувати

«Другий ешелон»: новації-2017 щодо «інших» податків

Сумцова Ольга, податковий експерт, o.sumcova@buhgalter911.com
«Податкова реформа» — 2017 пройшлася дуже вже широким фронтом. «Дісталося» у тому числі й акцизному податку, податку на майно, «ресурсним» платежам. Скажемо коротенько про основні нововведення. Спиратися при цьому будемо на зміни із законів № 1797* та № 1791**.
акцизи, плата за землю, єдиний податок для юросіб, податок на нерухомість, спецводокористування

* Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо поліпшення інвестиційного клімату в Україні» від 21.12.2016 р. № 1797-VIII.

** Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2017 році» від 20.12.2016 р. № 1791-VIII.

Акцизний податок, у тому числі «роздрібний» та «лівопаливний»

«Роздрібний» акциз. Є хороша новина: з 01.01.2017 р. скасовано «роздрібний» акциз на пальне ( п.п. 14.1.212 ПКУ) . Проте на його суму збільшили основний акциз, який сплачують виробники та імпортери нафтопродуктів. Що стосується «роздрібного» акцизу на тютюнові вироби, то він поки залишається. Але Кабміну доручено у тримісячний строк розробити законопроекти про його скасування.

З 01.01.2017 р. скасовано «роздрібний» акциз на пальне.

На алкоголь «роздрібний» акциз залишається, і скасовувати його не планують.

«Лівопаливний» акциз. Є подарунок для осіб, частина яких навіть ще не усвідомила, що вони були платниками «лівопаливного» акцизу . Так, з 01.01.2017 р. не вважаються реалізацією пального операції з «передачі (відпуску, відвантаження) пального в споживчій тарі ємністю до 2 літрів (включно), крім операцій з реалізації такого пального його виробниками». Тобто виробники «дрібнофасованого» пального залишилися «у строю».

Тих, хто у 2016 році здійснював нині «амністовані» операції, але платником «лівопаливного» акцизу не зареєструвався, потішить звільнення «заднім числом» від штрафу за нереєстрацію за п. 117.3 ПКУ. А тих, хто встиг зареєструватися в 2016 році, — від штрафу за несвоєчасну реєстрацію акцизних накладних за ст. 1202 ПКУ ( п. 201 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Тим, хто залишився «у лавах» платників «лівопаливного» акцизу, слід звернути увагу на «легалізацію» в ПКУ необхідності складання акцизної накладної на обсяги пального, використані для власного споживання ( п. 231.1 ПКУ).

Основний акциз. Алкоголь. Збільшено на 12 % ставки акцизу на пиво, виноробну продукцію (крім вин виноградних натуральних без додання спирту), сидр і перрі (без додання спирту). На 20 % збільшився акциз на спирт етиловий, спиртові дистиляти та спиртні напої. На слабоалкогольні напої ставку встановлено на рівні загальної ставки на спиртові дистиляти та спиртні напої (УКТ ЗЕД 2208) ( п.п. 215.3.1 ПКУ). Ставка акцизу на коньяк у 2017 році становить 105,80 грн. ( п. 1 підрозд. 5 розд. XX ПКУ).

Ставки акцизу на алкогольні напої, що підлягають маркуванню марками акцизного податку, набирають чинності з першого числа третього місяця, в якому опубліковано Закон № 1791 (тобто з 1 березня 2017 року).

Тютюнові вироби. Специфічні ставки акцизного податку збільшили на 40 % ( пп. 215.3.2 і 215.3.3 ПКУ).

Крім того, до 2029 року передбачено обмеження щодо отримання марок акцизного податку виробникам та імпортерам акцизного податку перед черговим підвищенням ставок такого податку ( п. 16 підрозд. 5 розд. XX ПКУ).

Сплачувати суму акцизного податку виробникам тютюнових виробів потрібно протягом 5 робочих днів після отримання марок акцизного податку (раніше було — при придбанні марок). А якщо зазначений термін припадає на день наступного бюджетного року — то до закінчення бюджетного року, в якому отримані марки ( п.п. 222.1.2 ПКУ).

Пальне. У зв’язку із скасуванням «роздрібного» акцизу збільшили ставку основного акцизу: на 42 євро — для бензинів моторних, на 14 євро — для дизпалива, на 21 євро — для скрапленого газу. До рівня дизпалива збільшено ставки акцизу на паливо пічне побутове та мазут.

Для дизпалива встановили єдину ставку — 139,50 євро.

Запровадження норми щодо обов’язкової наявності витратомірів-лічильників та рівнемірів-лічильників на акцизних складах пального ( п. 230.1 ПКУ) перенесли на 01.01.2018 р. ( п. 12 підрозд. 5 розд. XX ПКУ).

Плата за землю

Передбачено такі зміни:

1. Встановлено нижню межу ставки земельного податку для сільськогосподарських угідь. Так, ставка податку для таких земель не може бути менше 0,3 % від їх нормативної грошової оцінки ( п. 274.1 ПКУ).

2. Мінімальний розмір орендної плати за землі державної та комунальної власності тепер не може бути менше розміру земельного податку, встановленого для відповідної категорії земель на відповідній території ( п.п. 288.5.1 ПКУ).

Договір оренди землі держкомвласності повинен буде укладатися за типовою формою, затвердженою КМУ.

3. Є зміни і щодо індексації нормативної грошової оцінки земель. По-перше, передбачено «верхню» планку індексу споживчих цін, який використовується для розрахунку коефіцієнта індексації, — 115. Раніше було навпаки — обмежувалася нижня межа індексу споживчих цін (не менше 100). По-друге, встановлено особливості індексації нормативної грошової оцінки землі за 2016 рік ( п. 8 підрозд. 6 розд. XX ПКУ). Так, для визначення коефіцієнта індексації індекс споживчих цін слід приймати зі значенням:

У разі, якщо індекс споживчих цін за відповідний рік перевищить значення 115, то для розрахунку коефіцієнта індексації все одно слід брати значення 115.

— для сільськогосподарських угідь — 100 %. Інакше кажучи, нормативна грошова оцінка землі за 2016 рік не індексується;

— для земель несільськогосподарського призначення — 106 %.

4. Не сплачується плата за землю за земельні ділянки, розташовані на тимчасово окупованих територіях та/або територіях населених пунктів, що розташовані на лінії зіткнення (за весь час — у період з 14.04.2014 р. по 31 грудня року, в якому завершено проведення антитерористичної операції). А вже сплачені суми підлягають поверненню ( п. 38.7 підрозд. 10 розд. XX ПКУ).

Податок на нерухомість

З огляду на збільшення мінзарплати до 3200 грн. верхню планку ставки податку на нерухомість зменшили вдвічі. Тепер вона не може перевищувати 1,5 % (раніше було 3 %) розміру мінзарплати, встановленої на 1 січня звітного року, за 1 кв. м бази оподаткування ( п.п. 266.5.1 ПКУ).

Крім того, слід врахувати: у разі якщо органами місцевого самоврядування ставки на 2017 рік встановлено у прив’язці до колишнього розміру мінзарплати, то до їх «перезатвердження» під нові правила такі ставки застосовуються з коефіцієнтом «0,5».

Тобто згладжується ефект від двократного стрибка мінзарплати.

Є важливе уточнення щодо пільг («неоподатковувана» площа) для фізосіб. Пільги з податку на нерухомість не надаються фізособі щодо об’єкта нерухомості, який використовується нею з метою отримання доходу (здається в оренду, лізинг, позичку, використовується у підприємницькій діяльності) ( п.п. 266.4.3 ПКУ). Інакше кажучи, податок справлятиметься з усієї площі такого об’єкта.

Єдиний податок (юрособи, група 3)

Уточнено, який період вважати останнім звітним періодом у разі припинення діяльності юрособи. Таким звітним періодом є період, у якому податківці отримали від держреєстратора повідомлення про припинення держреєстрації юрособи ( п. 294.6 ПКУ).

Вирішилося не на користь єдиноподатників питання про те, чи зобов’язані вони утримувати податок на репатріацію при виплаті доходів нерезиденту. Відтепер резидентами, які зобов’язані сплачувати цей податок, вважаються не лише платники податку на прибуток, а й інші суб’єкти господарювання (зміни в п.п. 14.1.213 ПКУ).

Закріплений обов’язок юрособи-єдиноподатника утримувати податок на репатріацію.

Про зміни стосовно підприємців-єдиноподатників та єдинників групи 4 читайте в окремих матеріалах цього номера.

Інші податки

Транспортний податок. У зв’язку зі збільшенням мінзарплати суму середньоринкової вартості автомобіля, який підлягає оподаткуванню транспортним податком, зменшили з 750 до 375 мінзарплат.

Збір за паркування. Зміни також пов’язані з ростом мінзарплати. Ставка збору за 1 кв. м площі встановлюється в розмірі від 0,03 до 0,075 розміру мінзарплати на 1 січня (було від 0,03 до 0,15).

Рентна плата за спецводокористування. Чудова норма про те, що платниками будуть лише первинні водокористувачі (а вторинні від сплати звільнятимуться), запрацює тільки з 01.01.2018 р. . З 01.01.2017 р. збільшено на 10,4 % ставки рентної плати за спеціальне використання води виробниками промислової продукції.

Екоподаток. Ставки збільшено на 12 %.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться