Ну що ж, постачальники послуг, а також їх покупці, нарешті можете зітхнути з полегшенням! Податківці в листі ДФСУ від 20.01.2017 р. № 1312/7/99-99-15-03-02-17 офіційно підтвердили, що вказувати коди послуг в податковій накладній поки не треба. Робити це доведеться тільки після того, як будуть внесені зміни у форму податкової накладної (див. цитату нижче).
Звичайно ж, знаючи наших податківців, у обережних бухгалтерів виникло запитання: так, постачальникам можна не вказувати код послуг у податковій накладній, а ось чи збереже при цьому покупець право на податковий кредит по такій податковій накладній?
Відразу скажемо: турбуватися тут немає про що. Податківці підтвердили, що відсутність коду послуг в податковій накладній до внесення змін до форми податкової накладної не визнається помилкою, допущеною при складанні податкової накладної. Тобто така податкова накладна (без коду послуг) надає покупцеві право на податковий кредит .
Зауважимо, що в листі ДФСУ вказала і на такі моменти:
1. Коди по товарах. При постачанні товарів код УКТ ЗЕД у податковій накладній вказується обов’язково. Знову ж таки, податківці зазначили, що кодування товарів по вітчизняних непідакцизних товарах обов’язкове тільки в податкових накладних, складених починаючи з 1 січня 2017 року. Тобто в грудневих податкових накладних, які реєструвалися в січні, як і очікувалося, вказувати коди не треба. Код УКТ ЗЕД проставляється на усіх етапах постачання товарів від виробника або імпортера до кінцевого споживача незалежно від дати придбання або виготовлення такого товару (до 1 січня 2017 року або після цієї дати).
2. Коди УКТ ЗЕД у розрахунках коригування. Відповіли податківці і на запитання: чи ставити коди УКТ ЗЕД у розрахунках коригування, складених після 01.01.2017 р. до минулорічних податкових накладних? Висновок податківців такий: в усіх розрахунках коригування, складених у 2017 році, обов’язково повинен вказуватися код УКТ ЗЕД (незалежно від того, податкова накладна була складена до 01.01.2017 р. або після цієї дати).
3. Компенсуючі податкові накладні (згідно з пп. 198.5 і 199.1 ПКУ). Підтвердилися висновки про те, що в таких податкових накладних коди УКТ ЗЕД / коди послуг проставляти не треба.
На жаль, податківці не роз’яснили, як бути з підсумковими податковими накладними (з типом причини «11»). Від себе додамо, що доки Єдиний реєстр пропускає податкові накладні без коду УКТ ЗЕД.