Дивіденди: якщо переплата з ПДФО

Про зменшення «заднім числом (з 01.01.2017 р.) ставки ПДФО для обкладення дивідендів, що виплачуються підприємствами-єдинниками засновникам-фізособам, ми вже писали*. Але цю радісну новину затьмарили «незрозумілості», що виникли з відображенням у ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 року ПДФО, утриманого з таких доходів.

* Стаття «З 18 % на 9 %: дивідендне питання у ф. № 1ДФ» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 18-19).

У своїх роз’ясненнях ми рекомендували вам проставляти у ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 року фактично утримані з дивідендів і сплачені до бюджету суми ПДФО за ставкою 18 %. Потім уже у 2 кварталі провести добровільний перерахунок з ПДФО і визначити суму надмірно утриманого податку. Важливо! Правильність наших міркувань у цій частині підтвердили податківці!

Див. роз’яснення в підкатегорії 103.25 ЗІР і журналі ДФСУ «Вісник», 2017, № 18-19, с. 42.

Як це повинно бути, покажемо на прикладі. Припустимо, що в підприємства — платника єдиного податку є фізособа-засновник, якому в січні 2017 року були нараховані і виплачені дивіденди в сумі 50000 грн. (ПДФО за ставкою 18 % — 9000 грн.). У Звіті за ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 року підприємство відобразило дивідендний дохід засновника так, як показано на рис. 1.

Рис. 1. Фрагмент Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ за 1 квартал 2017 року

У 2 кварталі 2017 року міняються «правила гри», і підприємство отримує можливість провести добровільний перерахунок, визначити суму надмірно утриманого податку і відобразити результат перерахунку в Податковому розрахунку.

Припустимо, такий перерахунок був проведений у червні 2017 року. У ході перерахунку була виявлена переплата з ПДФО в сумі 4500 грн. Результат перерахунку податківці пропонують відобразити у ф. № 1ДФ за 2 квартал 2017 року так, як показано на рис. 2.

Рис. 2. Фрагмент Податкового розрахунку за ф. № 1ДФ за 2 квартал 2017 року

Важливо! Подавати уточнюючий Податковий розрахунок за 1 квартал 2017 року в цьому випадку не потрібно!