«Перехідні» нюанси єдиноподатної декларації ФОП

Звітуємо і за 9 місяців, і за рік. Згідно з п.п. 296.5.1 ПКУ, якщо єдиноподатник групи 2 переходить у групу 3, то він повинен подати декларацію в строки, встановлені для квартального періоду. У нашій ситуації відзвітувати потрібно за 9 місяців (із січня по вересень 2017 року), подавши декларацію єдиноподатника не пізніше 09.11.2017 р.

А коли закінчиться рік, єдиноподатник зобов’язаний буде подати декларацію за 2017 рік як третьогрупник, який зобов’язаний звітувати щокварталу (п. 296.3 ПКУ). Цю деку потрібно буде подати не пізніше 09.02.2018 р. І оскільки дека за рік заповнюватиметься наростаючим підсумком, у ній доведеться:

— ще раз відобразити дохід, отриманий у групі 2 із січня по вересень 2017 року (записуємо його в розділ III деки);

— і дохід, отриманий у групі 3 протягом IV кварталу 2017 року (його записуємо в розділ IV деки).

Звітуємо за новою формою. Для єдиноподатників групи 3 нова форма деки «працює» вже зараз — з 01.10.2017 р.

А ось для єдиноподатників групи 2, які звітують раз на рік, нова форма деки, на думку податківців, повинна запрацювати зі звіту за 2017 рік, тобто з 01.01.2018 р. (категорія 107.08 ЗІР).

Хоча якщо дотримуватися букви закону (п. 46.6 ПКУ), то такі єдиноподатники зобов’язані звітувати за новою формою зі звіту за 2018 рік, тобто аж з 01.01.2019 р.*!

* Про це ми писали в статті «Звітність єдиноподатників групи 3: уперше за новою формою» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 41).

Добре, погодимося з податківцями, що для єдиноподатників групи 2 нова форма деки повинна запрацювати зі звіту за 2017 рік . Але в нас не зовсім стандартна ситуація. Представник групи 2 через перехід на групу 3 звітує всередині року, тобто не чекаючи кінця року.

Норми ПКУ прописані в цьому випадку нечітко. Але коли логіка така, що представник групи 2 фактично переходить на квартальний звітний період, то і діяти, вважаємо, йому потрібно як квартальнику. Тобто декларацію подавати за новою формою.

Нюанси при цьому з’являються, якщо звітуємо за електронкою.

Ідентифікатор. Нюанс у тому, що в «річних» єдиноподатників (групи 1 і 2) і «квартальних» єдиноподатників (група 3) різні ідентифікатори декларації:

F0103404 і F0103306 відповідно.

Яку форму обрати? Вважаємо, що якщо ми перебудувалися на квартальні рейки, то і заповнювати нам зараз потрібно форму з ідентифікатором F0103306.