Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, листопад, 2017/№46
Друкувати

Реєстрація розблокованих податкових накладних за рахунок ∑Перевищ

Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Ситуація. Податківці заблокували податкову накладну. На дату подання ПДВ-декларації за звітний період податкова накладна так і не була розблокована, а ось зобов’язання за нею в декларації відображені. У результаті з’явився ∑Перевищ. Зараз податківці прийняли рішення про розблокування податкової накладної. Чи обов’язково поповнювати ПДВ-рахунок для її реєстрації? Чи вона може бути зареєстрована за рахунок ∑Перевищ?
ліміт реєстрації, ∑Перевищ, заблокована податкова накладна

Податківці поступово налаштовують можливість реєструвати податкові накладні за рахунок ∑Перевищ (нагадаємо: відповідна норма закріплена в п. 2001.9 ПКУ ще з 01.01.2017 р.).

І що важливо! Якраз за заблокованими податковими накладними ця норма вже працює на практиці.

Після прийняття комісією ДФСУ позитивного рішення про реєстрацію заблокованої податкової накладної, вона вже може бути зареєстрована за рахунок ∑Перевищ (навіть при недостатньому поточному ліміті реєстрації).

Щоправда, при цьому повинні дотримуватися такі вимоги:

(1) поява ∑Перевищ має бути викликана заблокованою податковою накладною. За рахунок ∑Перевищ можна зареєструвати тільки ті податкові накладні, які належать до звітного періоду виникнення ∑Перевищ (тобто складені за період виникнення цього показника);

Зверніть увагу! За рахунок Перевищ можна зареєструвати податкові накладні за той період, у якому виник цей показник.

(2) сума ПДВ у розблокованій податковій накладній повинна вписатися у свій ліміт, що розраховується за формулою (п. 2001.9 ПКУ):

∑Перевищ - ∑ПЗ до сплати за деклараціями/УР за періоди, починаючи з 1 липня 2015 року (як сплачені, так і не сплачені) + ∑ПопРах.

Разом з тим зазначимо, що якщо показник ∑Перевищ не пов’язаний з блокуванням податкової накладної, тобто виник у результаті того, що податкова накладна просто з якоїсь причини реєструється пізніше за подання ПДВ-декларації (і вона не блокується), то поки що можливість реєструвати таку податкову накладну, що «запізнюється», за рахунок ∑Перевищ допрацьовується .

Але повернемося до нашої заблокованої податкової накладної. Давайте розглянемо на прикладі, як відбувається реєстрація такої податкової накладної за рахунок ∑Перевищ.

Приклад. 13.11.2017 р. ми подали на реєстрацію жовтневу податкову накладну із сумою ПДВ — 10000 грн. Для її реєстрації в нас був ліміт реєстрації (∑Накл) — «10000».

Нашу податкову накладну заблокували. Ліміт реєстрації не зняли і ми за рахунок цього ліміту зареєстрували наступну жовтневу податкову накладну із сумою ПДВ — 8000 грн.

На дату подання декларації (17.11.2017 р.) податкова накладна так і залишається заблокованою. При цьому маємо такі дані.

— податкові зобов’язання: за даними ЄРПН — «90000», за даними декларації (розділ I декларації) — «100000» (включаючи нашу заблоковану податкову накладну);

— податковий кредит за даними декларації — «80000»;

— ПДВ до сплати за даними декларації — «20000».

Дата події

Подія

НаклВид

Накл Отр

ПопРах

Перевищ

Накл

10.11.2017 р.

82000

80000

2000

0

11.11.2017 р.

Поповнено ПДВ-рахунок на 10000 грн. для реєстрації жовтневої ПН

82000

80000

12000

(+10000)

10000

13.11.2017 р.

Відправлено жовтневу ПН із сумою ПДВ 10000 грн. на реєстрацію. Її реєстрацію заблоковано

82000

80000

12000

10000

14.11.2017 р.

Зареєстровано наступну жовтневу ПН із сумою ПДВ 8000 грн.

90000

(+8000)

80000

12000

2000

17.11.2017 р.

Подано ПДВ-декларацію за жовтень

90000

80000

12000

10000

-8000

21.11.2017 р.

Доплачено зобов’язання за декою в сумі 8000 грн.

90000

80000

20000

(+8000)

10000

0

Тепер припустимо, що 22.11.2017 р. податкову накладну розблокували.

Перевіримо, чи вписується вона в ліміт для реєстрації за рахунок ∑Перевищ з п. 2001.9 ПКУ (формула вище).

10000 грн. (∑Перевищ) - 20000 грн. (податкові зобов’язання до сплати за декларацією) + 20000 грн. (∑ПопРах) = 10000 грн.

Для наочності орієнтуватимемося тільки на дані жовтня.

Як бачимо, наша розблокована податкова накладна (10000 грн.) якраз уписується в суму, яка може бути зареєстрована за рахунок ∑Перевищ.

Тому така податкова накладна автоматично зареєструється за рахунок ∑Перевищ.

Дата події

Подія

НаклВид

Накл Отр

ПопРах

Перевищ

Накл

22.11.2017 р.

Розблоковано і зареєстровано ПН

100000

(+10000)

80000

20000

0

0

А ось якщо припустити, що підприємство на дату розблокування податкової накладної не перерахувало ПДВ-зобов’язання в сумі 8000 грн. (операція від 21.11.2017 р.), то в ліміт для реєстрації за рахунок ∑Перевищ така податкова накладна не вписалася б. Значення було б таке:

10000 грн. (∑Перевищ) - 20000 грн. (податкові зобов’язання до сплати за декларацією) + 12000 (∑ПопРах) = 2000 грн.

Така податкова накладна знаходилася б у статусі «Очікується реєстрація ПН/РК за рішенням Комісії».

І щойно б ми поповнили ПДВ-рахунок на суму 8000 грн., вона б автоматично зареєструвалася за рахунок ∑Перевищ (адже тоді вона впишеться в ліміт для ∑Перевищ).

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться