Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, жовтень, 2017/№44
Друкувати

«Керуючий» бізнесом для підприємця

Бала Людмила, податковий експерт, buhgalter911@mail.ua
Ситуація. Підприємець має намір «відлучитися» за кордон на декілька років. Ведення свого турбізнесу («від і до») планує доручити довіреній особі — родичеві-пенсіонеру. Чи можна це зробити і як? Бажано, щоб не довелося платити податки за родича або щоб вони були мінімальними.
підприємець, директор, представник, довірена особа

Просто так усно «благословити» родича на управління справами і «покотити за бугор» не можна . «Споріднена солідарність»? Так, вона, безумовно, має право на існування, але шлях «мене попросили, я допомагаю» багатий величезними штрафами для обох сторін.

Очевидно, що до такої ситуації можуть підходити дві моделі оформлення взаємовідносин з особою, якій підприємець хоче доручити вести свій бізнес. Залежно від того, за якими «сценаріями» сторони хочуть грати, це можуть бути:

трудові відносини. Родичеві ставляться посадові обов’язки, він повинен підкорятися внутрішньому трудовому розпорядку і вказівкам підприємця, за що йому регулярно виплачується заробітна плата, надаються «трудові» гарантії (відпустка, лікарняні тощо);

— цивільно-правові відносини. Родич не підкоряється внутрішньому трудовому розпорядку підприємця, самостійно організовує виконання дорученого йому завдання (завдань), виконує його на власний ризик. Якщо договір оплатний, то оплачується не процес праці, а її конкретний результат, який визначається після закінчення робіт і оформляється актом приймання-передачі виконаних робіт (надання послуг).

Трудові відносини

Якщо відносини, які матимуть місце між сторонами, містять ознаки трудових, вам потрібно буде за стандартною процедурою:

— підписати з родичем трудовий договір, обов’язково письмовий;

Як зразок можна використати форму трудового договору, затверджену наказом Мінпраці від 08.06.2001 р. № 260.

— видати розпорядження про прийняття на роботу;

повідомити податківців про прийом нового співробітника (подати їм відповідне повідомлення*);

* Вам може бути цікава стаття «Повідомлення про прийняття на роботу: систематизуємо знання!» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 41).

— внести запис про прийняття на роботу в трудову книжку, якщо місце роботи в підприємця для працівника буде основним**.

** Більше корисної інформації знайдете в статті «Якщо роботодавець — приватний підприємець: кадрові документи» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 13).

При цьому запис у трудовій книжці про найменування роботи, професії або посади обов’язково повинен відповідати Класифікаторові професій ДК 003:2010 (п. 2.14 Інструкції № 58***). Яку ж посаду обрати?

*** Інструкція про порядок ведення трудових книжок працівників, затверджена наказом Мін’юсту, Мінпраці, Мінсоцзахисту від 29.07.93 р. № 58.

Якщо ви подумали про директора, то забудьте. У ДК 003:2010 є тільки посада директора підприємства. А ось посади директора фізособи-підприємця там немає.

І це логічно, адже призначення директора — управляти поточною діяльністю саме юрособи (ст. 65 ГКУ). У той час як підприємці управляють своєю діяльністю особисто (ст. 128 ГКУ).

Тому якщо хочете доручити бізнес родичеві, то доцільно укласти з ним трудовий договір як з менеджером (керівником). У нашій ситуації бізнес пов’язаний з туризмом, тому вам можуть підійти такі посади з ДК 003:2010: 1448 «Менеджери (управителі) туристичних агентств та бюро подорожей» або 1448.1 «Менеджери (управителі) з організації діяльності туристичних агентств та бюро подорожей».

Право підпису документів такому працівникові можна делегувати таким чином:

1) видати наказ (розпорядження), в якому доручити працівникові підписувати пов’язані з госпдіяльністю документи.

Утім, можна обійтися і без наказу, якщо вказати такий обов’язок (підпис документів) у трудовому договорі або посадовій інструкції.

Але, увага, цей варіант підійде далеко не для всіх ситуацій . У деяких випадках законодавство висуває особливі вимоги до підпису документа (наприклад, вимагає доручення);

2) також видати працівникові нотаріально оформлене доручення, у тому числі для підписання: договорів, платіжних документів, податкової звітності, представлення інтересів підприємця в суді. Щоб «закрити» ті випадки, коли без доручення підпис працівника замість підприємця «не пройде» .

Якщо ви делегували право підпису, на документі повинно стояти П. І. Б. представника, а не ваше.

Не можна допускати, щоб у договорі, наприклад, зазначалося «Приватний підприємець Кирик Н. О.», а навпроти стояв підпис Абрамова (тієї особи, кому делеговано право підпису)!

Але в цій моделі є один великий «мінус» — це обов’язок платити ПДФО, військовий збір і ЄСВ із зарплати працівника, а також подавати за нього звіти за формою № 1ДФ і формою № Д4.

Знову ж таки якщо трудові відносини за фактом матимуть місце, але належним чином оформлені не будуть, то «відплата» буде дуже суворою (багатотисячний штраф за ст. 265 КЗпП).

Цивільно-правові відносини

Дуже навіть можливо, що відносини з родичем будуть побудовані таким чином, що «трудові вуха» стирчати з них не будуть .

Не так давно ми говорили про те, що зараз підприємці мають можливість практично всі дії з ведення бізнесу передати представникові за довіреністю****. Може використовуватися «зв’язка»: договір доручення + довіреність.

**** Стаття «Сірий кардинал» підприємця, або На що має право представник» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 45).

У довіреності варто прописати максимум повноважень представника. Чим детальніше вони будуть викладені, тим менше причіпок з боку держорганів буде в майбутньому. Так, у довіреності може бути вказано, що представник має право:

— перевести підприємця на спрощену систему оподаткування або на загальну систему оподаткування (п.п. 298.1.1 ПКУ);

— отримувати дозвільні документи (ліцензії та ін.);

— відкривати рахунки в банках на ім’я підприємця, розпоряджатися коштами на вже відкритих або нових рахунках підприємця;

— купити і зареєструвати в податковій РРО;

— вести Книгу обліку доходів (і витрат) і складати первинні документи, підписувати документи про отримання товарно-матеріальних цінностей;

— укладати (підписувати) договори з партнерами;

— наймати працівників, укладати з ними трудові договори;

— реєструвати податкові накладні і складати й подавати податкову звітність, сплачувати податки за підприємця;

— представляти інтереси підприємця під час податкових перевірок, представляти інтереси підприємця в суді;

припинити підприємницьку діяльність.

Але знову ж таки, підприємець від’їжджає закордон надовго, представник протягом тривалого часу діятиме від його імені. Чи може договір доручення бути безоплатним і як на це подивляться податківці?

Договір доручення за умовчанням є оплатним, якщо інше не встановлене договором або законом (ст. 1002 ЦКУ). Тому можна вказати в договорі, що представник діє на безкоштовній основі.

Тоді і питань з виплатою й оподаткуванням винагороди бути не повинно.

Але навряд чи податківці пройдуть повз це спокійно. Наприклад, можливі «закиди» в той бік, що в цьому випадку має місце комерційне представництво (посередництво).

Так, згідно зі ст. 243 ЦКУ комерційним представником є особа, яка виступає представником підприємця при укладенні правочинів: 1) постійно і 2) самостійно. У нашому випадку обидві умови виконуються. Родич постійно укладатиме договори від імені підприємця.

Але що з цього виходить? Найважливіше: комерційне представництво (посередництво) — це господарська діяльність! Для її здійснення потрібна держреєстрація.

Що підтверджується і ст. 295 ГКУ.

Штраф за здійснення підприємницької діяльності без держреєстрації складає 17000 — 34000 грн. (ст. 164 КУпАП)!

Тому щоб не було таких проблем, краще зареєструвати родича як підприємця і цивільно-правовий договір зробити оплатним (щоб не накликати на себе гнів податківців).

Наприклад, можна, щоб родич став підприємцем групи 3 зі ставкою 5 % від доходу. Суму винагороди за послуги ви визначите йому самі. Якщо вона буде невелика, то і єдиний податок буде не в тягар (на відміну від групи 2, де ставка єдиного податку фіксована і платити її потрібно завжди, навіть при нульовому доході). Що стосується ЄСВ, то його платити не доведеться, оскільки підприємці-пенсіонери від нього звільнені. Крім того, спрощенці не платять і військовий збір. Тож податкові платежі в цьому випадку мінімальні .

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться