Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, вересень, 2017/№38
Друкувати

«На пенсію переходжу!»: підприємницький клопіт

Бала Людмила, податковий експерт, buhgalter911@.mail.ua
У 2017 році підприємець-загальносистемник став пенсіонером, але при цьому продовжує свою діяльність. Чи потрібно якось повідомляти податківців про новонабутий статус пенсіонера? І коли подавати форму № Д5 з типом «Призначення пенсії»? І взагалі, у які строки подавати декларацію про доходи і форму № Д5 за 2017 рік?
підприємець, пенсія, ЄСВ, форма № Д5, декларація

Звільнення від ЄСВ. Незалежно від того, на якій системі оподаткування працює підприємець (загальна чи єдиний податок), він звільняється від сплати ЄСВ «за себе», якщо стає пенсіонером за віком (п. 4 ст. 4 Закону про ЄСВ). Тут варто відзначити, що не всі пенсіонери є пенсіонерами за віком. У коло щасливчиків потрапляють тільки чоловіки і жінки, які отримують пенсію після досягнення 60 років; пенсіонери-чорнобильці; особи, які отримують пенсію на пільгових умовах (тобто раніше 60 років) за роботу в особливо важких умовах.

Повідомлення податківців. Ще минулого року податківці вимагали, щоб підприємці повідомляли їм відразу, щойно отримають підставу не платити ЄСВ «за себе» (подавали заяву і копію пенсійного посвідчення). Але із січня 2017 року цього більше робити не потрібно. Чому? Тому що податківці почали безпосередньо обмінюватися інформацією з Пенсійним фондом. У результаті підприємці більше не зобов’язані повідомляти податківців про те, що стали пенсіонерами (категорія 301.04.02 ЗІР)1.

1 Детальніше про це можна прочитати в статті «Як це працює»?: звільнення від ЄСВ для підприємців» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 16).

Звіти пенсіонера. Форму № Д5 з типом «Призначення пенсії» потрібно подати за період з 01.01.2017 р. до дати формування заяви про призначення пенсії. Конкретний строк її подання не встановлений. Написано лише «протягом року» (п.п. 10 — 12 розд. IV Порядку № 4352).

2 Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджений наказом Мінфіну від 14.04.2015 р. № 435.

При цьому тип форми «початкова» не вказується.

Те ж саме стосовно заповнення цієї форми. У тому сенсі, що до кінця незрозуміло, як саме заповнювати її підприємцю-загальносистемнику .

Адже зараз база обкладення ЄСВ «за себе» у загальносистемника згідно з п.п. 2 п. 5 розд. IV Інструкції № 4493 «звучить» так:

3 Інструкція про порядок нарахування і сплати єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затверджена наказом Мінфіну від 20.04.2015 р. № 449.

«Базою нарахування єдиного внеску є чистий оподатковуваний дохід (прибуток), зазначений у податковій декларації, поділений на кількість місяців, протягом яких він отриманий».

Але, як нескладно помітити, тут не враховані новорічні зміни до Закону про ЄСВ у частині ЄСВ-зобов’язаловки (необхідність сплачувати ЄСВ у сумі не менше мінімального страхового внеску за будь-який місяць, у тому числі нульовий або збитковий)4.

4 Більше інформації знайдете в статті «Фізособи-підприємці vs Податкова реформа — 2017» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 1-2).

Місяці після «переходу» на пенсію за віком не враховуються.

Є всі підстави вважати, що до кінця року ми прийдемо з дещо іншим формулюванням. Так, проект змін5 в Інструкцію № 449 пропонує інший підхід:

5 Знайдете його за посиланням: https://www.minfin.gov.ua/news/view/proekty-normatyvnopravovykh-aktiv--?category=zakonodavstvo&subcategory=proekti-dokumentiv.

«Базою нарахування єдиного внеску є чистий оподатковуваний дохід (прибуток), зазначений у податковій декларації, розділений на кількість місяців, протягом яких така особа перебувала на обліку як платник єдиного внеску».

Надалі таку середню величину «дотягуватимуть» до мінімального страхового внеску.

Проте в жодному разі — чи то ми усереднюємо річний дохід на кількість прибуткових місяців, чи то на кількість місяців перебування на обліку — нам потрібно знати величину чистого доходу з річної декларації про майновий стан. А вона нам «усередині» року не відома.

Проте працівники ПФ частенько все-таки хочуть бачити форму № Д5 відразу при виході підприємця на пенсію, оскільки її дані вони враховують при розрахунку суми пенсії. Як же бути?

Тут ми бачимо декілька варіантів дій:

1) якщо для вас важливо, щоб відпрацьований «шматочок» року пішов у стаж, відразу подайте форму № Д5 (тип «Призначення пенсії»), зазначивши в графі 3 у відповідних місяцях суму 3200 грн. У такому разі за кожен місяць, включаючи місяць призначення пенсії, вам доведеться сплатити мінімальний ЄСВ. Ну а після закінчення року потрібно буде ще раз подати форму № Д5 (тип «початкова») і доплатити ЄСВ, якого не вистачило, якщо в цьому буде необхідність;

2) якщо відпрацьований до пенсії «шматочок» року ви хочете включити в розрахунок пенсії (у формулу) (тобто зацікавлені показати великий чистий дохід), теж відразу подайте форму № Д5 (тип «Призначення пенсії»), зазначивши в графах 2 і 3 дохід, виходячи з даних Книги обліку доходів і витрат (але не більше 25 прожитмінімумів на місяць). Знову-таки разом з поданням звіту потрібно сплатити і ЄСВ. Проте в такому разі вже виникає проблема стикування даних при підсумковому розрахунку за рік;

Важливо! Який би варіант із запропонованих ви не обрали, пам’ятайте: за наступні місяці після виходу на пенсію зобов’язання з ЄСВ розраховувати в жодному разі не потрібно!

3) якщо ж стаж у вас уже є і його вистачає (без «шматочка» поточного року), можна взагалі не поспішати. Форму № Д5 (тип «Призначення пенсії») подати після закінчення року, заповнивши її за всіма правилами: за кожен місяць, включаючи місяць виходу на пенсію, вказуємо усереднений річний чистий дохід, але не менше 3200 грн. З такими ж даними буде і річна форма № Д5. Сплатити такий ЄСВ потрібно буде не пізніше 09.02.2018 р. Жодних штрафів за зволікання з поданням звіту і сплатою ЄСВ не буде, оскільки в нормативці не встановлені конкретні строки подання форми Д5 з типом «Призначення пенсії» і строки сплати ЄСВ за місяці до виходу на пенсію .

Що ж до декларації про доходи, то призначення пенсії не міняє строк її подання. За 2017 рік її потрібно буде подати не пізніше 09.02.2018 р.

До речі, отримана пенсія, зазвичай, відображається в декларації в рядку 11.3.
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться