Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, вересень, 2017/№39
Друкувати

Визначаємо суму індексації: на що звернути увагу бухгалтеру

Гуль Тетяна, експерт з питань оплати праці, buhgalter911@mail.ua
З «базовим» місяцем визначилися в минулому номері журналу. Що робити бухгалтеру далі? Розрахувати суму індексації. Сума поточної індексації залежить передусім від коефіцієнта індексації. Підкреслимо: ми щомісячно публікуємо готові коефіцієнти індексації для різних «базових» місяців. Тому морочитися з їх обчисленням не потрібно. А ось із розрахунком суми індексації в різних ситуаціях бувають певні труднощі. Але ви їх здолаєте за допомогою цієї статті із ситуаціями-прикладами.
індексація зарплати, «базовий» місяць, неповний час

Повна ставка, відпрацьований весь місяць, у працівників сума зарплати різна: індексацію розраховуємо в межах ПМПО (прожитковий мінімум, установлений для працездатної особи). Сума індексації визначається шляхом множення доходу (зарплати) на коефіцієнт індексації і ділення на 100. Це визначено абз. 6 п. 4 Порядку № 1078*. Тобто, знаючи суму зарплати працівника і коефіцієнт індексації, ви легко розрахуєте суму поточної індексації. При цьому врахуйте: зарплата індексується тільки в межах ПМПО (ст. 2 Закону про індексацію, абз. 2 п. 4 Порядку № 1078). Частина зарплати, що перевищує ПМПО, не підлягає індексації.

* Порядок проведення індексації грошових доходів населення, затверджений постановою КМУ від 17.07.2003 р. № 1078.

Нагадаємо, що на 2017 рік установлений такий розмір ПМПО: січень — квітень — 1600 грн.; травень — листопад — 1684 грн.; грудень — 1762 грн.

Зверніть увагу! Необхідність проведення індексації не залежить від розміру нарахованого громадянам доходу, а також від своєчасності його виплати. Отже, якщо зарплата працівників складає, наприклад, 10000 грн., то індексувати її все одно необхідно, але тільки в межах ПМПО. Звичайно, якщо в таких працівників настане право на індексацію. До речі, право на індексацію виникає, коли приріст ІСЦ (індекс споживчих цін) наростаючим підсумком перевищить поріг індексації 103 %.

Приклад 1. Посадовий оклад за займаною працівником посадою був підвищений у січні 2017 року. Припустимо, до 5000 грн. Вересень такий працівник відпрацював повністю. Яка сума індексації йому належить?

Як ми сказали, зарплату індексують в межах ПМПО. У наведеному прикладі оклад перевищує ПМПО, тому зарплату індексуємо в межах ПМПО. У вересні 2017 року цей показник дорівнює 1684 грн. Таким чином, сума індексації складе:

1684 грн. х 6,9 : 100 = 116,20 грн.,

де 1684 — розмір ПМПО у вересні 2017 року;

6,9 — коефіцієнт поточної індексації у вересні 2017 року для «базового» січня 2017 року (див. також таблицю в статті «Індексація зарплати за вересень 2017 року» у минулому номері журналу).

Індексація залежить від зайнятості працівника. Абзацом 7 п. 4 Порядку № 1078 передбачено, що у випадку, коли особа працює неповний робочий час, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу, а виплачується пропорційно відпрацьованому часу (зайнятості). Зверніть увагу! Означене правило поширюється на всі випадки встановлення неповного робочого часу. Це правило начебто чітко позначене в Порядку № 1078, але й тут у бухгалтера ні-ні, та й виникне запитання: а як же правильно розрахувати суму індексації в такій ситуації, якщо зарплата працівника, що працює на неповну ставку, перевищує ПМПО?

Інакше кажучи: незалежно від того, хто був ініціатором установлення неповного робочого часу (роботодавець чи працівник), індексація виплачуватиметься пропорційно відпрацьованому часу.

Важливо! Незалежно від того, що фактична зарплата працівника з неповною зайнятістю більша чи менша ПМПО, суму індексації завжди визначають з розрахунку на повну зайнятість у межах ПМПО, а виплачують пропорційно відпрацьованому часу (зайнятості).

Приклад 2. Основна зарплата працівника з урахуванням зайнятості — 1384 грн. (працює на 0,5 окладу: 2768 грн. х 0,5). Інших постійних доплат, надбавок, премій немає. Окрім цього, щомісячно такому працівнику нараховували доплату до мінзарплати в розмірі 216 грн. (3200 грн. х 0,5 окладу = 1600 грн.; 1600 грн. — 1384 грн.). Оклад за займаною працівником посадою був підвищений у січні. Як правильно визначити суму індексації: 1384 грн. х 6,9 % х 0,5 = 47,45 грн. або (1384 + 216) х 6,9 % х 0,5 = 55,20 грн., або 1684 грн. х 6,9 %х 0,5 = 58,10 грн.?

Правильний варіант — третій . Як потрібно «крокувати» в цьому випадку?

Крок 1. Індексацію обчислюємо виходячи з розміру зарплати при повній зайнятості, але в межах ПМПО. У вересні при повній зайнятості працівнику б нарахували зарплату в розмірі 2768 грн., що більше ПМПО, встановленого у вересні. Тому сума індексації склала б:

1684 грн. х 6,9 % = 116,20 грн.

Крок 2. Коригуємо індексацію пропорційно зайнятості:

116,20 грн. х 0,5 ставки = 58,10 грн.

Крок 3. Сума нарахованої зарплати склала 1442,10 грн. (1384 грн. + 58,10 грн.). Це менше мінзарплати, розрахованої з урахуванням зайнятості працівника (1442,10 грн.

1600 - 1442,10 = 157,90 грн.

Зазначимо, що суму індексації включають у заробітну плату за відпрацьований час з метою порівняння з мінзарплатою.

Крок 4. Визначаємо загальну суму зарплати за вересень 2017 року:

1384оклад + 58,10індексація + 157,90доплата до мінзарплати = 1600 грн.

Працівник на повній ставці, але місяць відпрацьований не повністю: працює «пропорційне» правило. У разі коли працівнику встановлений повний робочий час, але з якихось причин він відпрацював менше місячної норми робочого часу (наприклад, хворів або перебував у відпустці, був прийнятий/звільнений протягом місяця), то застосовують правило «пропорційної індексації», як і у випадку з неповним робочим часом (див. вище). Тобто суму індексації визначають виходячи з повної зайнятості працівника за умови повністю відпрацьованої місячної норми робочого часу, а виплачують пропорційно відпрацьованому часу (зайнятості).

Див. лист Мінсоцполітики від 25.02.2016 р. № 75/10/136-16.

Приклад 3. Посадовий оклад працівника був підвищений у січні 2017 року і складає 4200 грн. Індексації-різниці немає. У вересні 2017 року працівник відпрацював 11 днів (з 18 по 30 вересня був у щорічній відпустці).

При «базовому» січні 2017 року сума поточної індексації у вересні 2017 року складає 116,20 грн. (1684 грн. х 6,9 %).

Водночас працівник відпрацював місяць не повністю, тому індексацію виплачують пропорційно відпрацьованим дням:

116,20 грн. : 21 роб. дн. х 11 роб. дн. = 60,87 грн.,

де 21 — кількість робочих днів у вересні 2017 року, передбачених графіком роботи;

11 — кількість фактично відпрацьованих днів у вересні 2017 року.

Приклад 4. У вересні працівник не відпрацював жодного дня (перебував у щорічній відпустці). Водночас цього місяця згідно з Положенням про преміювання йому була нарахована премія за підсумками роботи за вересень у розмірі 1500 грн. Чи потрібно у вересні індексувати зарплату такого працівника?

При «базовому» січні 2017 року сума поточної індексації у вересні 2017 року складає 116,20 грн. (1684 грн. х 6,9 %).

Водночас працівник у вересні не відпрацював жодного дня. Тому індексація за вересень йому не нараховується (116,20 грн. : 21 роб. дн. х 0 роб. дн. = 0 грн.).

Навіть незважаючи на те, що йому була нарахована щомісячна премія, яка також є об’єктом індексації.

Неповна зайнятість + не повністю відпрацьований місяць → застосовуємо «подвійну пропорцію». Незалежно від того, хто виступив ініціатором нового «неповного» режиму роботи / яка встановлена тривалість робочого дня і робочого тижня / на який період, зарплата працівника буде розрахована пропорційно фактично відпрацьованому часу. Причому пропорційно зменшити доведеться і належну в такому місяці суму індексації.

На це вказує «пропорційна» норма — абз. 7 п. 4 Порядку № 1078.

Зверніть увагу! Суму індексації ми спочатку визначаємо для повністю відпрацьованого місяця (працівник на повній ставці, відпрацьовані всі дні за графіком). Тому в ситуаціях, коли, окрім неповного робочого часу, місяць є відпрацьованим не повністю з інших причин (відпустка, хвороба, прогул, звільнення тощо), суму індексації необхідно також розрахувати пропорційно фактично відпрацьованому часу.

Приклад 5. Працівник працює на 0,5 окладу (неповний робочий день). «Базовий» місяць — січень 2017 року (посадовий оклад працівника був підвищений у січні 2017 року). У вересні 2017 року він відпрацював 11 робочих днів замість 21 за графіком (відпустка — з 18.09.2017 р. по 30.09.2017 р.). Як нарахувати індексацію за вересень 2017 року?

Спочатку визначимо вересневі суми індексації. Спочатку їх розрахунок ведемо виходячи з повної зайнятості. У вересні 2017 року від «базового» січня 2017 року сума поточної індексації виходячи з повної зайнятості складає 116,20 грн. (1684 грн. х 6,9 %).

Оскільки працівнику встановлений неповний робочий час, суму індексації необхідно нарахувати пропорційно зайнятості. Тоді у вересні 2017 року сума індексації працівнику, працевлаштованому на 0,5 окладу, складе:

116,20 грн. х 0,5 окладу = 58,10 грн.

Проте робочі дні вересня за графіком його роботи були відпрацьовані не повністю (через відпустки), тому знадобиться ще раз застосувати пропорційний підхід.

Тоді сума індексації за вересень 2017 року складе:

58,10 грн. : 21 роб. дн. х 11 роб. дн. = 30,43 грн.

Оплата днів відрядження впливає на розрахунок суми індексації. Працю працівника у відрядженні оплачують згідно з трудовою або колективною угодою. При цьому розмір такої оплати не може бути нижчим середнього заробітку (ч. 4 ст. 121 КЗпП). Тобто для оплати праці працівника за період відрядження необхідно:

по-перше, визначити денний заробіток за місяць, у якому працівник перебував у відрядженні;

по-друге, розрахувати середньоденну заробітну плату працівника;

по-третє, порівняти отримані величини.

Якщо денний заробіток вищий за середньоденну заробітну плату, то дні роботи у відрядженні оплачують виходячи з денного заробітку (тобто як звичайні робочі дні). У цьому випадку працівник отримає за місяць свою звичайну заробітну плату, неначе він і не їздив нікуди. Її індексуйте в загальному порядку .

А якщо при порівнянні «перемогла» середньоденна зарплата і період відрядження буде оплачений виходячи з її величини? У цьому випадку оплата такого періоду індексації не підлягає!

Оскільки виплати, обчислені виходячи із середньої зарплати, індексації не підлягають (абз. 3 п. 3 Порядку № 1078).

Приклад 6. Працівник перебував у відрядженні з 5 по 6 вересня 2017 року (2 робочі дні). Згідно зі штатним розписом оклад працівника складає 3200 грн., крім того, йому нарахували премію за 2 квартал у розмірі 3000 грн. «Базовий» місяць для проведення індексації — січень 2017 року, індексації-різниці в працівника немає. Період відрядження оплачений виходячи з денного заробітку.

Величина приросту ІСЦ для проведення індексації у вересні 2017 року для «базового» січня 2017 року — 6,9 %. Сума індексації за вересень 2017 року:

1684 грн. х 6,9 % = 116,20 грн.

Заробітна плата працівника за вересень 2017 року з урахуванням індексації складе:

3200оклад + 3000премія + 116,20індексація = 6316,2 грн.

Приклад 7. Працівник перебував у відрядженні з 4 по 8 вересня 2017 року (5 робочих днів). Оклад працівника складає 3200 грн., інших доплат, надбавок, премій немає. «Базовий» місяць для проведення індексації — січень 2017 року, індексації-різниці в працівника немає. Період відрядження оплачений виходячи із середньоденного заробітку — 161,56 грн.

Визначимо суму індексації за вересень 2017 року з урахуванням того, що 5 робочих днів цього місяця з 21 було оплачено виходячи із середньоденної зарплати:

116,20 грн. : 21 роб. дн. х 16 роб. дн. = 88,53 грн.

За вересень 2017 року працівнику нарахують:

3200 грн. : 21 роб. дн. х 16 роб. дн. + 161,56 грн. х 5 роб. дн. + 88,53 грн. = 3334,43 грн.

Підвищені оклади → визначаємо долю індексації. Щоб визначити долю зарплатної індексації в місяці підвищення доходів (окладу), так званому «базовому» місяці, потрібно порівняти суму зарплатного підвищення і належні суми індексації.

Від цього залежить як належна працівнику індексація, так і подальша.

Для цього проводять порівняльні розрахунки. При цьому Порядок № 1078 пропонує два варіанти розвитку подій.

Варіант 1. Розмір зарплатного підвищення > суми індексації, яка склалася в «базовому» місяці. Індексація в такому місяці не нараховується (абз. 3 п. 5 Порядку № 1078).

Варіант 2. Розмір підвищення доходу абз. 4 п. 5 Порядку № 1078). Отже, якщо працівник мав право на індексацію в місяці підвищення окладу і розмір підвищення зарплати її не перекриває, визначають нову суму індексації.

Назвемо її «індексація-різниця».

Приклад 8. Працівнику підприємства у вересні 2017 року підвищили посадовий оклад з 3200 до 3300 грн. Доплат, надбавок, премій немає. «Базовим» місяцем був лютий 2017 року, індексації-різниці (фіксованої індексації) не було.

Сума підвищення зарплати у вересні 2017 року складає 100 грн. (3300 - 3200).

Сума можливої індексації у вересні 2017 року (при «базовому» лютому 2017 року):

1684 грн. х 4,1 % = 69,04 грн.,

де 1684 — ПМПО у вересні 2017 року;

4,1 — коефіцієнт індексації для «базового» лютого 2017 року.

Оскільки сума підвищення зарплати перекриває суму можливої індексації (100 грн. > 69,04 грн.), індексацію у вересні 2017 року не нараховують. «Базовим» місяцем стає вересень 2017 року. ІСЦ наростаючим підсумком починають обчислювати з місяця, наступного за місяцем підвищення, тобто з жовтня 2017 року.

Приклад 9. Працівнику підприємства у вересні 2017 року підвищили посадовий оклад з 3000 до 3200 грн. Доплат, надбавок, премій немає. «Базовим» місяцем був січень 2016 року, фіксованої індексації не було.

Сума підвищення зарплати у вересні 2017 року складає 200 грн. (3200 - 3000).

Сума можливої індексації у вересні 2017 року (для «базового» січня 2016 року) : 1684 грн. х 20,3 % = 341,85 грн.,

де 1684 — ПМПО у вересні 2017 року;

20,3 — коефіцієнт індексації для «базового» січня 2016 року.

Оскільки сума підвищення зарплати (200 грн.) не перекрила суму можливої індексації (341,85 грн.), у вересні 2017 року визначають індексацію-різницю:

341,85 - 200 = 141,85 грн.

Визначену таким чином суму індексації (141,85 грн.) виплачують щомісячно до чергового підвищення тарифної ставки (окладу).

Але вересень усе одно стає новим «базовим» місяцем.

Індексація після підвищення окладів. За правилами індексації до чергового підвищення посадових окладів (тарифних ставок) до суми індексації, яка була визначена в місяці підвищення окладів (індексація-різниця, про яку ми говорили в прикладі 9), додається сума індексації, що складається в результаті перевищення ІСЦ порога індексації, встановленого п. 11 Порядку № 1078 (абз. 6 п. 5 цього Порядку).

Інакше кажучи, до індексації-різниці, яку визначають у «базовому» місяці як різницю між індексацією, що складається цього місяця, і розміром зарплатного підвищення, і яку виплачують кожного місяця (див. приклад 9), додається поточна індексація. А поточна індексація — це не що інше, як індексація внаслідок перевищення встановленого порога індексації.

Її ми саме і визначаємо шляхом множення ПМПО на величину приросту ІСЦ.

Зверніть увагу: розмір індексації-різниці визначають один раз у місяці підвищення посадового окладу, і він не міняється (до наступного підвищення окладу). А ось розмір поточної індексації у зв’язку з інфляцією може збільшуватися.

Приклад 10. У січні 2017 року працівнику підвищили посадовий оклад — 2400 грн. Йому також установлена надбавка за складність і напруженість у роботі в розмірі 50 % окладу. До цього розмір окладу складав 2000 грн. (попереднє підвищення було в січні 2015 року, фіксованої індексації не було).

Спочатку визначимо частку індексації в січні 2017 року — місяці підвищення окладу. Для «базового» січня 2015 року сума поточної індексації складала 832 грн. (1600 грн. х 52 %). Далі визначимо суму зарплатного підвищення:

(2400 грн. + (2400 грн. х 50 %)) - (2000 грн. + (2000 грн. х 50 %)) = 600 грн.,

де 2400 — розмір посадового окладу, встановленого з 1 січня 2017 року;

2000 — розмір посадового окладу, встановленого з 1 січня 2015 року.

Оскільки розмір зарплатного підвищення не перевищив суму можливої індексації, визначимо суму індексації-різниці:

832 - 600 = 232 грн.

Цю суму індексації при повністю виконаній нормі робочого часу слід виплачувати кожного місяця (у січні, лютому, березні, квітні, травні тощо) до наступного підвищення окладу.

У вересні 2017 року для «базового» січня 2017 року в працівника є право і на поточну індексацію. Коефіцієнт індексації — 6,9 %. Сума поточної індексації 116,20 грн. (1684 грн. х 6,9 %).

Таким чином, у вересні 2017 року сума індексації складатиметься з індексації-різниці й поточної індексації і дорівнюватиме 348,20 грн. (232індексація-різниця + 116,20поточна індексація).

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться