Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Отримуйте
новини поштою!


Бухгалтер 911, листопад, 2018/№48
Друкувати

ДФСУ оновила критерії ризиковості платника та ризиковості операцій

Казанова Марина, налоговый эксперт, CAP
13.11.2018 р. ДФСУ на своєму офіційному сайті опублікувала оновлені Критерії ризиковості платника податку та Критерії ризиковості здійснення операцій*. Обговоримо нові критерії в сьогоднішній статті.

* http://sfs.gov.ua/baneryi/zupinennya-reestratsii-pn/357077.html.

Розпочнемо з того, що «статус» оновлених критеріїв ризиковості платника та ризиковості операцій, оприлюднених на сайті ДФСУ 13.11.2018 р., викликає низку запитань. Пункт 10 «блокувального» Порядку № 117** встановлює, що ДФСУ зобов’язана: 1) визначати критерії ризиковості платника податку, критерії ризиковості операцій та показники позитивної податкової історії; 2) погоджувати розроблені критерії з Мінфіном; 3) оприлюднювати на своєму сайті вже погоджені з Мінфіном критерії.

** Порядок зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затверджений постановою КМУ від 21.02.2018 р. № 117.

Тому, потрібно розуміти, ті критерії, які 13.11.2018 р. ДФСУ оприлюднила на своєму сайті, — уже погоджені з Мінфіном. Водночас жодної інформації про те, що критерії пройшли погодження — немає . Немає грифу «Погоджено», немає інформаційного повідомлення від Мінфіну.

Але й застереження про те, що це лише проект, теж немає.

Більше того, Держрегуляторна служба свого часу вимагала, щоб критерії ризиковості платника та критерії ризиковості операцій проходили погодження в Держрегуляторній службі. Чи відбулося таке позгодження — інформації теж немає.

Тому запитання, що насправді оприлюднили податківці на своєму сайті, все ж має місце бути. Водночас бачимо, що оприлюднені критерії підлаштовані під зміни, які були внесені до Порядку № 117 недавньою постановою КМУ від 24.10.2018 р. № 936***. І, судячи з усього, податківці їх уже пустили в хід.

*** Див. статтю «Змінено критерії — «рятувальники» від блокування ПН» (журнал «Бухгалтер 911», 2018, № 47).

Що змінилося? Фіскали вирішили серйозно взятися за всі «зменшуючі» розрахунки коригування (РК). Нагадаємо, що тепер усі «зменшуючі» РК підлягають моніторингу. І в нових критеріях ризиковості операцій фіскали прописали, за яких умов «зменшуючий» РК вважається ризиковим: «сума компенсації вартості товару/послуги, зазначеного в розрахунку коригування на зменшення суми податкових зобов’язань, який подано отримувачем такого товару/послуги на реєстрацію в Реєстрі, перевищує величину залишку, що визначається як різниця обсягу придбання на митній території України з 01 січня 2017 року, зазначеного постачальником в зареєстрованих у Реєстрі податкових накладних/розрахунках коригування, складених на отримувача такого товару/послуги, та обсягу постачання з 01 січня 2017 року, зазначеного отримувачем в зареєстрованих у Реєстр податкових накладних/розрахунках коригування на постачання даного товару/послуги».

Нагадаємо: «зменшуючі» РК на покупця реєструє сам покупець.

Отже, «зменшуючий» РК визнається «ризиковим», якщо сума компенсації вартості товарів/послуг, зазначена в такому РК (обсяг постачання з «-» без ПДВ) перевищує різницю між:

обсягами придбання товарів/послуг, (!) які зазначені в РК (не будь-яких товарів). Причому, враховуються тільки покупки від того продавця, на якого і реєструється «зменшуючий» РК (а не від будь-яких постачальників);

обсягами постачання цих (РК) товарів/послуг, за даними ПН/РК, зареєстрованих одержувачем уже своїм покупцям.

Зверніть увагу! Порівнюються обсяги купівлі та продажу за конкретним товаром, і тут уже немає проміжку в «1,5 рази» між обсягами придбань і продажу.

Приклад. Підприємством « А»:

1) придбано в підприємства «Б» 10 одиниць товару за ціною 1200 грн. (у тому числі ПДВ — 200 грн.) на загальну суму 12000 грн. (обсяг постачання — 10000 грн.; ПДВ — 2000 грн.). Зареєстровано (отримано) «вхідну» ПН на суму 12000 грн. (із сумою ПДВ — 2000 грн.);

2) продано підприємству «В» 6 одиниць товару, з придбаних 10 за ціною 1500 грн. за одиницю (у тому числі ПДВ — 250 грн.). Зареєстровано на покупця ПН на загальну суму 9000 грн. (обсяг постачання 7500 грн.; у тому числі ПДВ — 1500 грн.);

3) повернено продавцеві (підприємству «Б») 3 одиниці товару, з придбаних 10, за ціною 1200 грн. за одиницю (включаючи ПДВ — 200 грн.). Продавцем складено РК на загальну суму 3600 грн. (обсяг постачання — 3000 грн., ПДВ — 600 грн.).

Нам потрібно зареєструвати «зменшуючий» РК на повернення 3 одиниць товару (наш п. 3). Поглянемо, чи визнають «ризиковим» наш «зменшуючий» РК.

Отже: обсяги придбання (беремо без ПДВ) товару, який зазначений у РК постачальника, на якого реєструємо РК, становлять: 10000 грн. Обсяг продажу (без ПДВ) цього ж товару нашим покупцем становить 7500 грн.

Повертаємо товарів нашому постачальникові на суму (без ПДВ) 3000 грн.:

3000 грн. > (10000 грн. - 7500 грн.).

Наш «зменшуючий» РК є ризиковим .

Потенційно, врятувати від «блокування» РК, який відповідає критеріям ризиковості, повинна позитивна податкова історія платника. Але вона не допоможе, якщо підприємство відповідає критеріям ризиковості платника.

А серед цих критеріїв злощасний — «наявна податкова інформація, що свідчить про наявність ознак здійснення ризикових операцій платником».

При цьому навіть примірний перелік таких ознак не названий.

Інші зміни. Усі інші правки носять, радше, «косметичний» характер. Так, наприклад, уточнили такий критерій ризиковості платника податку — щодо посадової особи / посадових осіб платника ПДВ судом винесено обвинувальний вирок за ст. 205 ККУ — «Фіктивне підприємництво». Так ось, зараз уточнено, що такий вирок повинен набрати законної сили і ризиковим платник визнається й у тому випадку, якщо стосовно посадової особи / посадових осіб є непогашена або не знята судимість за тією ж ст. 205 ККУ.

Ну і ще прописали — інформація про включення/виключення платника до/з числа ризикових платників податку буде доступна для платника в Електронному кабінеті.

фото автора У фокусі
Ушакова Лілія СЕРЕДНЯ ЗАРПЛАТА – НОВИЙ ПЕРЕРАХУНОК [Порядок 100]...
44313 132
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
copy-print__image
Ця функція доступна тільки
авторизованим користувачам
Нас вже image користувачів
Клуб 911 — приєднуйтесь, щоб отримати повний доступ до всіх матеріалів сайту. Це безкоштовно!
Вже з нами? Увійти