Подарунки до 8 Березня для співробітниць: ПДВ-нюанси

Видача подарунків = безкоштовна передача = постачання (п.п. 14.1.191 ПКУ) = об’єкт обкладення ПДВ. Оскільки договірна вартість у цьому випадку дорівнює нулю, ПДВ нараховується виходячи з мінбази — вартості придбання подарунків (п. 188.1 ПКУ). При цьому потрібно скласти дві ПН:

першу — на договірну (тобто нульову) вартість. За загальними правилами така ПН має бути складена на кожне постачання (кожну видачу подарунка). Але оскільки сума ПДВ у ній дорівнює нулю, то відповідальності за її несвоєчасну реєстрацію (ст. 120¹ ПКУ) і неправильне заповнення немає. Тому її можна (і доцільно) скласти одну і, в принципі, навіть останнім числом місяця вручення подарунків співробітницям. Хоча «за правилами» складати ПН потрібно датою видачі подарунків співробітницям.

У «шапці» такої ПН у полі «Не підлягає наданню отримувачу…» ставимо відмітку «X» і тип причини «02». А ось ознаку зведеності проставляти не потрібно, адже така ПН не відповідає жодній ознаці зведеності. У заголовній частині такої ПН:

1) у полях для заповнення даних продавця — проставляємо свої дані, у тому числі заповнюємо поле «податковий номер платника податку»;

2) у полях для заповнення даних про покупця — у полі «Отримувач (покупець)» зазначаємо «Неплатник», в полі ІПН — «100000000000», поле «податковий номер платника податку» — не заповнюємо;

* Порядок заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 31.12.2015 р. № 1307.

другу — на мінбазу з типом причини «15». Платник має право:

— або складати «індивідуальні» ПН — у день видачі подарунків співробітницям (у нашому випадку це буде одна ПН на всі видані подарунки);

— або складати зведену ПН на мінбазу не пізніше останнього дня місяця, у якому відбулися такі операції (п. 201.4 ПКУ).

Якщо складаємо зведену ПН, то в «шапці» ПН зазначаємо код ознаки «3» (п. 11 Порядку № 1307). У полі «Не підлягає наданню отримувачу…» ставимо відмітку «Х» і тип причини «15». У заголовній частині ПН у полях, відведених для заповнення як даних продавця, так і даних покупця, проставляємо свої дані. У графі «Номенклатура товарів/послуг продавця», крім власне назви товару, зазначається такий текст: «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до статей 188 і 189 Податкового кодексу України, над фактичною ціною постачання». А ось графи 3.1, 3.2, 3.3, 4, 5, 12 розділу Б не заповнюються (п. 16 Порядку № 1307).

Далі щодо нарахування «компенсуючих» ПЗ. Протягом останніх двох років фіскали говорять, що при безкоштовних передачах достатньо нарахувати одні ПЗ виходячи з бази, визначеної згідно з п. 188.1 ПКУ. А ось «компенсуючі» ПЗ нараховувати не потрібно!