Форма № 20-ОПП: ваші запитання — наші відповіді

Орендовані парапет та рекламна конструкція на ньому

У цьому випадку маємо справу з двома окремими об’єктами, пов’язаними з оподаткуванням: (1) парапетом будівлі; (2) рекламною конструкцією.

Розглянемо два варіанти відображення цих об’єктів у ф. № 20-ОПП.

Окремий облік. Раз маємо два об’єкти, то у ф. № 20-ОПП треба заповнити щодо них два окремі рядки: у першому вказати інформацію про парапет будівлі, а в другому — про рекламну конструкцію.

Але якщо з останньою усе більш-менш очевидно (вважаємо, що для неї цілком підходить такий тип об’єкта оподаткування, як 352 «Модуль»), то чи можна «Модулем» назвати парапет будівлі?

У принципі, вважаємо, це можливо. Оскільки в Довіднику типів об’єктів оподаткування¹ для такого об’єкта не знайти більш відповідного коду типу об’єкта.

¹ tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/127294.html

Таким чином, у ф. № 20-ОПП фігуруватимуть два «Модулі» з різними ідентифікаторами в графі 5.

Укрупнення даних. Хоча, вважаємо, в цьому випадку можливе й укрупнення інформації.

Так, згідно з п. 8.4 розд. VIII Порядку № 1588²:

² Порядок обліку платників податків і зборів, затверджений наказом Мінфіну від 09.12.2011 р. № 1588.

«Під час надання повідомлень за формою № 20-ОПП застосовується принцип укрупнення інформації, яка надається про об’єкт оподаткування (наприклад, якщо подається інформація про об’єкти оподаткування — офіс, склад, склад-магазин, розташовані в одному офісному центрі за одною адресою, достатньо надати інформацію за одним із типів об’єктів оподаткування, зазначивши у найменуванні: офіс, склад, склад-магазин)».

Оскільки об’єкти знаходяться за однією адресою, обидва орендуються, вважаємо, їх можна укрупнити. Відповідно у ф. № 20-ОПП достатньо заповнити один рядок для відображення інформації про них із типом 352 «Модуль».

Хоча, в принципі, можна піти й шляхом укрупнення цих об’єктів в об’єкт із типом об’єкта оподаткування 669 «Комплекс».

Якщо кафетерій виявився… кав’ярнею

³ Коди видів діяльності 56.10 і 56.30.

Ключовим тут є той факт, що такого типу об’єкта оподаткування, як «Кав’ярня», у Довіднику типів об’єктів оподаткування немає, а «Кафетерій» — є (код типу об’єкта 665).

Самі податківці при цьому заявляють, що з цього Довідника необхідно вибрати той тип об’єкта оподаткування, який за своїм функціональним призначенням найбільш відповідає об’єкту оподаткування.

Відповідно якщо найближче до вашого об’єкта «Кафетерій», то в 20-ОПП й треба показати кафетерій.

Інше питання, що, можливо, до вашого об’єкта в Довіднику типів об’єктів оподаткування є ще ближчі об’єкти.

Визначитися з цим вам допоможуть Інструкція № 327⁴ і ДСТУ 4281:2004 «Заклади ресторанного господарства. Класифікація».

⁴ Інструкція щодо заповнення форм державних статистичних спостережень стосовно торгової мережі та мережі ресторанного господарства, затверджена наказом Державного комітету статистики України від 24.10.2005 р. № 327.

Але не можна вважати це питання таким уже принциповим. Головне в цій ситуації те, що платник подав ф. № 20-ОПП з інформацією про свій об’єкт оподаткування.

Якщо все-таки виникла необхідність у зміні типу об’єкта оподаткування, треба подати ф. № 20-ОПП з уточненням даних.

У ній слід заповнити два рядки, а саме:

— у першому навести інформацію про закриття об’єкта, призначення якого змінюється (у графі 2 вказати значення «6» — закриття об’єкта оподаткування»);

— у другому — оновлену інформацію про об’єкт, який створений або відкритий на основі закритого (у графу 2 внести значення «1» — первинне надання інформації про об’єкти оподаткування»).

Про які об’єкти інформувати?

У цьому випадку ф. № 20-ОПП треба подавати на такі об’єкти:

1) магазин (код треба вибрати відповідно до того, який саме це магазин). У ф. № 20-ОПП треба вказати, що він використовується (у графі 9 поставити код 2 «експлуатується») та належить платникові на праві власності (у графі 10 має бути вказано код 1 «право власності»);

2) склад (тип об’єкта, наприклад, 468 «Склад»), при цьому вказати, що він перебуває у використанні (у графі 9 — код 2) та що він орендований (у графі 10 — код 7 або 8).

Форму № 20-ОПП про техніку, що знаходиться в магазині й на складі, подавати не треба, адже при її заповненні використовується принцип укрупнення. Так от, магазин і склад укрупнюють усе обладнання, що знаходиться в них.

Не підлягає укрупненню тільки рухоме й нерухоме майно, що підлягає реєстрації у відповідному державному органі з отриманням відповідного реєстраційного номера;

3) автомобілі. При цьому як відображати у ф. № 20-ОПП дані про ці об’єкти (для кожної окремої машини виділяти окремий рядок або показати їх в одному рядку), залежатиме від того, що це за машини.

Річ у тому, що дозволяється інформацію про однотипні (за видом, використанням, станом і видом права власності) автомобільні транспортні засоби, які не є пунктами пересувної роздрібної торгівлі, громадського харчування або послуг, інших, ніж пасажирські та вантажні перевезення, подавати у ф. № 20-ОПП узагальнено з типом об’єкта оподаткування «автомобільні транспортні засоби» (код 34) та зазначенням кількості таких транспортних засобів у графі «Реєстраційний номер об’єкта оподаткування»⁵.

⁵ Деталі знайдете у статті «Форма № 20-ОПП на транспорт: важливі подробиці» (підрозділ «Укрупненням — по транспортних засобах») у журналі «Бухгалтер 911», 2020, № 39.

Що стосується квартири, де зареєстрований ФОП, то оскільки в ній не здійснюється діяльність (адже торгівля ведеться через склад і магазин), то на неї ф. № 20-ОПП подавати не слід.

Тепер що стосується батога, тобто відповідальності за можливі порушення. Якщо не подати ф. № 20-ОПП, то податківці можуть спробувати накласти штраф за п. 117.1 ПКУ. Для ФОП це штраф у розмірі 340 грн. Причому його намагатимуться нарахувати за кожен не відображений об’єкт.

Поки від цього штрафу захищає штрафний карантинний мораторій (щодо порушень, вчинених під час карантину). Але якщо до кінця карантину не виправитися, його зможуть застосувати.

Донецьке підприємство стало київським, але не подало 20-ОПП: чим це загрожує?

Податківці вважають, що за неподання ф. № 20-ОПП можуть накласти штраф за п. 117.1 ПКУ. Для юрособи розмір цього штрафу складає 1020 грн. При цьому податківці, як правило, намагаються накласти цей штраф за кожен об’єкт, на який не подана ф. № 20-ОПП.

Але, на наш погляд, цей штраф реальний тільки тоді, коли ви повинні стати на облік, наприклад, за неосновним місцем обліку, за місцезнаходженням об’єкта, але не стали.

Якщо платник переїхав в іншу податкову та став там на облік, як за основним місцем, то за неподання ф. № 20-ОПП щодо об’єктів, які знаходяться на території, підконтрольній цій податковій, його штрафувати не повинні.

Щоб уникнути нападок фіскалів, слід подати ф. № 20-ОПП зараз щодо наявних об’єктів оподаткування. Поки діє карантин (поки що він продовжений до 31 серпня), податківці, можливо, не застосують штраф, оскільки на штраф за неподання ф. № 20-ОПП поширюється «карантинний» штрафний мораторій. Водночас податківці можуть причепитися до того, що порушення здійснене ще до карантину (відповідно штраф можливий).