Як реєструватимуться ПН/РК у свята?
Операційні vs неопераційні дні
Власне, правила реєстрації ПН/РК останнім часом не змінювалися. Зареєструвати ПН/РК можна тільки протягом операційного дня. При цьому операційний день триває в робочі дні з 8 годин 00 хвилин до 20 годин 00 хвилин (п. 3 Порядку № 1246*).
* Порядок ведення ЄРПН, затверджений постановою КМУ від 29.12.2010 № 1246.
Тобто в загальному випадку зареєструвати ПН/РК у вихідні, святкові або неробочі дні не можна.
Відправляти ПН/РК на реєстрацію можна і в неопераційний день, але зареєструються вони тільки найближчим операційним днем.
Але! Якщо на вихідний, святковий або неробочий день припадають граничні строки реєстрації ПН/РК, то такий день теж є операційним (п. 3 Порядку № 1246).
Граничні строки реєстрації ПН/РК
| ПН/РК, складені: |
Граничний строк реєстрації |
| у першій половині місяця (з 1-го по 15-те число) |
останній день місяця складання |
| у другій половині місяця (з 16-го по останній день місяця) |
15-те число наступного місяця |
| 20-те число наступного місяця |
|
| зменшуючий РК до ПН на покупця — платника ПДВ |
15-й день з дня отримання покупцем РК* |
| * Фіскали рекомендують при реєстрації зменшуючих РК орієнтуватися не на такий спеціальний 15-денний строк, а на загальні строки реєстрації. |
|
Інакше кажучи, 15-те число та останній день місяця завжди мають бути операційними днями! А 20-те число, якщо воно припадає на вихідний день, повинно бути операційним днем для реєстрації зведених «компенсуючих» ПН/РК за пп. 198.5 і 199.1 ПКУ.
31 грудня — чи реєструватимуться ПН/РК?
На 31 грудня припадає граничний строк реєстрації ПН/РК за першу половину грудня. ПН/РК, складені з 1 по 15 грудня 2021 року включно, мають бути зареєстровані не пізніше за 31 грудня 2021 року включно (п. 201.10 ПКУ). За законодавством (згідно з п. 3 Порядку № 1246) 31 грудня 2021 року повинно бути операційним днем для реєстрації ПН/РК.
Але як на практиці? За фактом:
— у 2019 і 2018 роках це були неопераційні дні. Аргументували податківці це тим, що нібито робочий день 31 грудня за рекомендаціями КМУ переносився на інший день і тому не був операційним;
— у минулому (2020 році) це був «напівопераційний день» — ПН/РК можна було реєструвати в першій половині дня (до 14:00).
Імовірніше, й цього року 31 грудня 2021 року ПН/РК можна буде реєструвати, але не увесь операційний день.
Святкові перенесення днів
Цього року «новорічно-різдвяні» свята припали «вдало» і жодних хитрих «об’єднувальних» схем немає. Але частина з цих свят збігається з вихідним днем, і, відповідно, такі вихідні дні переноситимуться на наступний після святкового або неробочого дня робочий день (ч. 3 ст. 67 КЗпП).
У випадку, коли святковий або неробочий день збігається з вихідним днем, вихідний день переноситься на наступний після святкового або неробочого (ч. 3 ст. 67 КЗпП).
Отже:
(1) у грудні 2021 року:
— 25 грудня (субота / святковий день — Різдво Христове), 26 грудня (неділя), 27 грудня (понеділок / перенесена вихідна субота) — це будуть вихідні, а отже, й неопераційні дні для реєстрації ПН/РК;
— 28, 29, 30, 31 грудня — операційні дні. Як ми зазначали вище, 31 грудня, можливо, будуть уведені обмеження щодо можливості реєстрації ПН/РК;
(2) у січні 2022 року:
— 1 січня (субота / святковий день — Новий рік); 2 січня (неділя) і 3 січня (понеділок / перенесена вихідна субота) — неопераційні дні;
— 7 січня (п’ятниця / святковий день — Різдво Христове); 8 січня (субота) — 9 січня (неділя) — неопераційні дні.
По суті, у період з 01.01.2022 по 15.01.2022 операційними днями будуть: 4, 5, 6, 10, 11, 12, 13, 14, 15 січня 2022 року.
15 січня (субота) і 31 січня (субота) будуть операційними днями.
Карантинні «фішки»
Нагадаємо, що в період карантину строки реєстрації ПН/РК не продовжуються. Але діє звільнення від штрафів за нереєстрацію / несвоєчасну реєстрацію ПН/РК.
За нереєстрацію / несвоєчасну реєстрацію ПН/РК під час карантину до платника ПДВ штрафні санкції не застосовуються (п. 521 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ).
Проте:
(1) якщо «прострочите» з реєстрацією ПН, то покупцеві доведеться відкласти відображення ПК — показати ПК він зможе тільки в декларації періоду реєстрації ПН;
(2) якщо ПН не буде зареєстрована до дати подання декларації, в якій відображені податкові зобов’язання за такою ПН, то, щойно подасте декларацію, у вас виникне ∑Перевищ. У принципі, нічого страшного в цьому немає. Воно зникне, тільки-но ви зареєструєте ПН. Таку ПН можна зареєструвати, як:
— за рахунок поточного ліміту — щойно ПН буде зареєстрована, ∑Перевищ автоматично зникне, відновивши ліміт;
— за рахунок показника ∑Перевищ — якщо поточного ліміту немає/недостатньо. Але тоді треба обов’язково заповнити таблицю 1.1 (для збільшуючих РК — таблицю 1.2) додатка Д1.
Блоги 
