Додаткові послуги готелів і посередники

* Відповідно до агентських договорів, договорів комісії або доручення.

Схоже, ми переоцінили лояльність податківців. З Інформаційного листа ДПСУ від 22.01.2021 р. № 18** можна було дійти позитивного для платників висновку про поширення ставки 7 % на додаткові послуги готелів. Головне, щоб вони охоплювалися кодом 55.10 КВЕД. Суворо кажучи, для цього є підстави. Принаймні, з Методрекомендацій № 396 випливає, що до коду 55.10 КВЕД належить не лише надання місць для проживання, але й ціла низка додаткових послуг (харчування, паркування, послуги пралень, басейнів, тренажерних залів тощо).

** Стаття «Готельна» ставка ПДВ 7 %: роз’яснення від податківців» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 6).

З появою декількох фіскальних ІПК, до яких належить і та, що коментується, можна сказати, що податківці визначилися: під ставку 7 % підпадають тільки ті послуги готелів, які є складовою послуг з тимчасового розміщення і входять до їх вартості. Якщо ж додаткові послуги оплачуються окремо, то вони оподатковуються за ставкою 20 %. Іншими словами, для застосування пільгової ставки в готельному рахунку або чеку РРО не повинно бути окремого виділення вартості додаткових послуг. Усе має охоплюватися єдиною ціною.

Утім, в одній з ІПК (реквізити в нижній врізці) податківці пішли ще далі. Вони стверджують, що ставка 7 % застосовується тільки за послугами розміщення (проживання), а додаткові послуги оподатковуються за повною ставкою. І ні слова про включення до вартості. Сподіваємося, вони просто невдало висловилися. А ось в іншому питанні ця ІПК теж дуже примітна. Про це нижче.

Тут ідеться про реалізацію окремих послуг кінцевому споживачеві не готелем, а посередниками*.

Прогнозовано із застосуванням ними пільгової ставки виникають складнощі. Оподаткування ПДВ посередницької схеми встановлене у п. 189.4 ПКУ. Відповідно до нього отримання/передача товарів/послуг прирівняні до звичайного постачання.

Комісіонер діє від свого імені й готелем не є. Тому навряд чи можна розраховувати на застосування ним пільгової ставки. А ось агенти діють від імені осіб, яких представляють. Щодо них можна було сподіватися на лояльність.

Але ні, фіскали вважають, що жодні посередницькі схеми не можуть зберегти пільгову ставку. Виходить, у посередників, що використовують п. 189.4 ПКУ, на вході буде ПК виходячи зі ставки 7 %, а на виході — ПЗ за ставкою 20 %. Це може звести нанівець усю вигоду від такого бізнесу .