Списання ЄСВ-недоїмки у «сплячого» ФОП: «вкраплення» спрощенки та К^о

Мирошниченко Виталина, налоговый эксперт

Ще минулого року почалася епопея зі списанням ЄСВ-боргів «сплячим» ФОП на загальній системі. Але багатьом податківці відмовили в списанні. Так-от, були ФОП, які таки відсудили право на ЄСВ-списання, попри те, що після 01.01.2017 р. вони деякий час були спрощенцями або отримували дохід (але не прибуток). Цікаво?

Кому згодиться

Ця стаття згодиться тим підприємцям, які подавали податківцям заяву про списання ЕСВ-боргів та усю необхідну звітність, але податківці відмовили їм у списанні ЄСВ. За умови, що ЄСВ вони ще не сплатили. А також за умови, що не минув строк позовної давності (див. нижче).

Протягом якого періоду можна звертатися до суду

Якщо «відмовне» рішення ФОП у самих податківців не оскаржив, то — 6 місяців з дня, коли ФОП отримав «відмовне» рішення (ч. 2 ст. 122 КАСУ). Якщо оскаржили — 3 місяці з дня отримання відмови. Розуміємо, що здебільшого ці строки минули. Але, можливо, хтось ще встигає.

Зауважимо, що стосовно цього строку «карантинне» продовження строку, на жаль, автоматом не діє (ч. 3 розд. VI КАСУ). Тобто у будь-якому випадку мають бути причини пропуску строку, які суд визнає поважними. Це якщо строк пропущено, а особа подає заяву про відновлення строку (таке теж можливо).

Поважними причинами визнаються ті обставини, які були або об’єктивно є непереборними, тобто не залежать від волевиявлення особи, що звернулася з позовом, пов’язані з дійсно істотними обставинами, перешкодами або труднощами, які зробили неможливим вчасне звертання до суду.

Що може зробити суд

Суд не списує ЄСВ-борг автоматично, але визнає протиправну бездіяльність податківців і зобов’яже їх повторно розглянути заяву про ЄСВ-списання з урахуванням висновків суду.

Корисні судові рішення

Ситуація	Висновки
З 01.01.2017 р. ФОП якийсь період часу працював на спрощенці (у 2017, 2018 або 2019 роках), але на момент подання заяви про списання ЄСВ-боргу він перебував на загальній системі	Важливо, щоб ФОП: — був на загальній системі саме на дату подання заяви про списання ЄСВ-боргу (і, звісно, раніше, оскільки ЕСВ-борги списуються тільки за період роботи на загальній системі); — не отримував дохід (прибуток) саме в період роботи на загальній системі. Перебування в якомусь періоді з 2017 року на єдиному податку списанню не заважає. На єдиному податку дохід отримувати можна було, але й ЄСВ за період роботи на спрощенці ніхто не спише, це зрозуміло (див. рішення Дніпропетровського окружного адмінсуду від 17.05.2021 р. у справі № 160/2439/21¹; рішення Рівненського окружного адмінсуду від 22.01.2021 р. №460/8080/20²; рішення Харківського окружного адміністративного суду від 17.05.2021 р. № 520/804/21³)
ФОП, працюючи на загальній системі, отримував дохід з 2017 по 2020 роки, але чистий дохід за рік = 0. Це він і показав у декларації. Податківці «накинули» в дохід усе, що пройшло за ним у формах № 1ДФ з ознакою доходу «157»	Якщо в декларації зазначений нульовий чистий дохід, отже, немає приводу відмовляти в списанні ЄСВ-боргу. Щодо доходу, отриманого за ознакою «157», суд взагалі не взяв це до уваги
Податківці не нараховували ЄСВ підприємцеві у 2017 — 2020 роках (проблема в їхніх інформаційних базах). У результаті ЄСВ-борг виник після подання звітів і заяви про списання ЄСВ	Податківці в цьому випадку відмовлялися списувати той ЄСВ-борг, який, на їхню думку, виник після подання заяви на ЄСВ-списання. Але це абсурд. ЄСВ мав бути нарахований автоматично. Крім того, суд не бачить перешкод для списання ЄСВ в тому, що заборгованість відображена у базі після подання заяви на її списання. Головне, щоб у ФОП не було доходів, були подані всі звіти, заява про списання ЄСВ-боргу і заява про припинення діяльності (рішення Донецького окружного адмінсуду від 04.02.2021 р. у справі № 200/11211/20-а⁵)
На підставі заяви про ЄСВ-списання податківці провели перевірку, але не прийняли рішення про списання ЄСВ або про відмову в його списанні	У цьому випадку суд визнає, що податківці припустилися протиправної бездіяльності: «… податковий орган протягом15 робочих днів з дня отримання … відомостей від державного реєстратора або заяви про зняття з обліку як платника єдиного внеску проводить камеральную перевірку, за результатами якої приймає рішення про списання суми недоїмки … чи мотивоване рішення про відмову. Таким чином, податковий орган … повинен був прийняти рішення. … достатнім та ефективним способом захисту порушених прав позивача є прийняття судом рішення про зобов’язання відповідача повторно розглянути заяву позивача про списання суми недоїмки, штрафних санкцій і пені від 31.08.2020 р., з урахуванням правової оцінки, наданої судом у рішенні» (рішення Вінницького окружного адмінсуду від 11.05.2021 р. у справі № 120/1212/21-а⁶)