Податкова накладна: визначаємо код послуг
ПДВСпершу нагадаємо, що:
— кодувати послуги почали з 16 березня 2017 року — коли під оновлення форм ПН/РК налаштували програмне забезпечення (ПЗ) (новина на сайті ДФСУ за посиланням http://sfs.gov.ua/anonsi/15418.html, лист ДФСУ від 10.03.2017 р. № 5953/7/99-99-15-03-02-17). Причому, якщо в період з 1 по 15 березня «послугові» ПН/РК зареєстрували без кодів за «старою» формою, вони зберігають податковий кредит (ПК) у покупця. І якщо «каламутний» лист ДФСУ від 21.03.2017 р. № 5536/6/99-95-42-03-15 стосовно цього ще може посіяти певні сумніви, то в іншомулисті ДФСУ від 10.03.2017 р. № 5953/7/99-99-15-03-02-17 про це сказано чітко: такі ПН/РК підтверджують (!) право на ПК у покупця;
— послуги для оподаткування — поняття «широке» (п.п. 14.1.185 ПКУ); до послуг такожпотрапляють роботи і оренда, тому «послуговими» кодами кодують і їх;
— для кодування послуг використовують ДКПП — Державний класифікатор продукції і послуг ДК 016:2010, затверджений наказом Держспоживстандарту від 11.10.2010 р. № 457, при цьому
— досить у ПН/РК зазначати 4-значний код, тобто за будь-якими (!) послугами код можнанаводити неповністю — не всі 10 цифр, а не менше перших чотирьох цифр коду (п.п. «і» п. 201.1 ПКУ).
Звичайно, низка послуг (ну, скажімо, ті ж перевезення вантажів (код 49.41), турпослуги (коди 79.11, 79.12), оренда нерухомості (68.20) тощо) із ДКПП проглядаються чітко. Проте багато й таких, код для яких з ходу не визначиш. Як бути тоді?
Помічник у кодуванні — КВЕД
У такому разі, думаємо, на допомогу може прийти близький КВЕД (Державний класифікатор «Класифікація видів економічної діяльності» ДК 009:2010, затверджений наказом Держспоживстандарту від 11.10.2010 р. № 457).
По-перше, формулювання КВЕД уже самі по собі ближче до «робото-послугових» (порівняйте, наприклад, назву коду 10.41 за ДКПП «Олії та жири» і за КВЕД «Виробництво олії та тваринних жирів»). А отже, швидше зорієнтують.
А по-друге, велику цінність становлять вельми об'ємні «розшифровувальні» Методологічні основи та пояснення до позицій КВЕД, затверджені наказом Держкомстату від 23.12.2011 р. № 396 (далі — Методрекомендації № 396). З них можна почерпнути чимало цікавого і визначитися з кодом для послуг*.
* До речі, класифікація товарів за УКТ ЗЕД також має свої потужні «методрекомендації» — Пояснення до УКТ ЗЕД, затверджені наказом ДФСУ від 09.06.2015 р. № 401). Їх можна знайти на сайті ДФСУ за посиланням http://sfs.gov.ua/zakonodavstvo/mitne-zakonodavstvo/nakazi/63754.html.
Ну а щодо взаємозв’язку двох класифікаторів сумнівів бути не може. Адже в Загальних положеннях самого ДКПП чорним по білому написано: він узгоджений (!) із КВЕД (оскількипродукція/послуга за ДКПП — не що інше як результат окремого виду діяльності за КВЕД). Саме тому в більшості випадків
коди ДКПП і КВЕД (на рівні «класу», тобто перших 4 цифр) збігаються
Дослівно в Загальних положеннях зазначається, що «кожному групуванню видів економічної діяльності за КВЕД на ієрархічних рівнях «секція — клас» відповідає групування (одне або декілька) продукції, що є результатом її виконання».
А перші 4 цифри коду, як зазначалося вище, — це те, що нам якраз і потрібно!
З урахуванням цього код послуг можемо визначати, використовуючи своєрідний алгоритм (див. рис.):
Ну наприклад: послуги з прибирання приміщень, офісів. У ДКПП вони наочно не представлені. Тоді звертаємося до КВЕД з Методрекомендаціями № 396. Там бачимо, що під код 81.21 «Загальне прибирання будинків» потрапляє в тому числі: загальне (неспеціалізоване) прибирання всіх типів будівель (таких як: офіси, будинки, квартири, магазини, установи тощо). Знаходимо, що в ДКПП йому відповідає код 81.21 «Послуги щодо загального очищування будівель». Тоді до гр. 3.3 ПН заносимо цей код ДКПП «81.21».
Компенсація витрат — який код?
Наступний момент. Припустимо, разом з придбанням товарів/послуг покупець за домовленістю також компенсує постачальнику якісь витрати. Як їх тоді кодувати в ПН? Який код проставляти? ЧИТАТИ ДАЛІ...
Інші матеріали із "Податки та бухгалтерський облік", 2017, № 27:
Нерухомість у зоні АТО: законодавчі «гойдалки»…
ДФСУ про ОЗ-інвестиції: «підтрансфертні»!
Заповнюємо декларацію про доходи за 2016 рік
Нульова нічия, або Кому належить нульова ставка податку на прибуток?
«Кому євро? Ескудо? Долари? Тугрики?»: купуємо/продаємо іноземну валюту
Відшкодування збитків: знову про ПДВ-облік
Профспілка списує «безнадійку»: чи буде нецільове використання коштів?
Профспілкова виплата з КПК: можна чи ні?
Бухгалтерський тест за березень
Чим запам’ятався березень
Передплатити "Податки та бухгалтерський облік"
- ПДВ
- /
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)
.jpg?v=1709910824)