Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


31.10.17
13982 18 Друкувати

Помилкова ПН не зареєстрована в ЄРПН, що робити бухгалтеру?

Автор: Берназ Алёна, адвокат ЮКК "Де-Юре". Юридичний інтернет-ресурс "Протокол".

Податкова неодноразово надавала у своїх роз’ясненнях консультації з приводу помилково зареєстрованих податкових накладних.

Проте жодного разу не надала роз’яснення з приводу помилково направленої накладної, реєстрація якої була зупинена.

На сьогоднішній день почастішали випадки нарахування податковою службою сум ПДВ на підставі помилково направлених та зупинених ПН.

Відповідно до п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних з визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов’язаних з обчисленням і сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством.

Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, встановленими абзацом першим п. 44.1 ст. 44 Податкового кодексу.

Згідно з п. 1 розділу III Порядку № 21 до податкової декларації з ПДВ вносяться дані податкового обліку платника окремо за кожний звітний (податковий) період без наростаючого підсумку.

Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника (п. 6 розділу III Порядку №  21).

Отже, в податковій декларації з ПДВ платником податку зазначаються дані, вказані в складених на підставі первинних документів податкових накладних. Тому обсяги постачання товарів/послуг та сума ПДВ, зазначені в помилковій податковій накладній, не підлягають відображенню в податковій декларації з ПДВ.

У випадку помилкового складання податкової накладної на операцію з постачання товарів/послуг та реєстрації її в ЄРПН платник податку з метою виправлення допущеної помилки має право згідно з п. 192.1 ст. 192 Податкового кодексу скласти розрахунок коригування до помилкової податкової накладної. Такий розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН покупцем (отримувачем) товарів/послуг з дотриманням визначених термінів реєстрації.

Пунктом 201.10 ст. 201 Податкового кодексу передбачено, що у разі порушення продавцем/покупцем граничних термінів реєстрації в ЄРПН податкової накладної та/або розрахунку коригування покупець/продавець таких товарів/послуг має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого продавця/покупця. Таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів, що настають за граничним терміном подання податкової декларації за звітний (податковий) період, у якому порушено граничні терміни реєстрації в ЄРПН. Така заява зі скаргою є підставою для проведення контролюючим органом документальної позапланової перевірки контрагента для з’ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов’язань з ПДВ.

Відповідно до розділу IV Порядку № 21 якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 Податкового кодексу) платник податку самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації, він зобов’язаний надіслати уточню­ючий розрахунок до такої декларації за формою, встановленою на дату подання уточнюючого розрахунку. Внесення змін до податкової звітності за результатами самостійного виявлення помилок здійснюється у порядку, визначеному ст. 50 розділу II Податкового кодексу.

У зв’язку з тим, що податкова накладна була надіслана помилково та її реєстрація була зупинена, платник податку не зобов’язаний відображати таку податкову накладну у податковій декларації з ПДВ.

Знову ж таки на помилкову накладну, що не була зареєстрована, не потрібно складати розрахунок коригування.

Згідно ст.187.1 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Однак ні зарахування коштів від покупця, ні відвантаження товару не відбулось.

Від себе хочу доповнити, що у разі відправлення помилкової ПН, необхідно оформити на підприємстві акт такої помилки та направити листа-повідомлення до ДФС.

І якщо податкова проведе камеральну перевірку та направить на адресу платника акт і відповідно потім ППР - звертатись до суду.

Проте це час, а час гроші....

Питання до сьогодні не врегульоване.

 

Теги:
Коментарі
  • Юра Г.
31.10.17 04:37

Вопрос до сих пор не урегулирован - Что в очередной раз доказывает - НАМИ ПЫТАЮТСЯ РУКОВОДИТЬ - ЯВНЫЕ ДЕБИЛЫ.

Відповісти
    Оцінити
  • 33
  • 0
  • резидент
31.10.17 10:44

а почему не урегулирован?? Очень даже урегулирован - никаких налоговых обязательств по ошибочной НН нет и быть не может. НО образуются не от того, что составили НН, а от того, что произошла поставка, т.е. появился объект налогообложения. Если объекта нет, то и НО нет.

Відповісти
    Оцінити
  • 8
  • 1
  • ЮраГ.
31.10.17 11:46

резидент, Ну и что Вам от Ваших умностей, система снимет с Вас право регить НН на эту сумму, и радуйтесь, что у Вас есть право, только воспользоваться эти правом низя.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • резидент
31.10.17 12:01

ЮраГ., мысль вашу понял, но тут другая ситуация. Ошибочная НН не зарегина, НО я не отражаю, лимит никак не задет. Если они выписывают НУР - обжалуем. Если ошибочная НН зарегина - все тоже самое, только+выписываем и регим РК, чтоб скорректировать лимит. Но в деке все равно не отражаем. То есть тут всемогущая система не препятствует мне "воспользоваться правом"

Відповісти
    Оцінити
  • 8
  • 0
  • Юра Г.
31.10.17 18:20

резидент, речь идет о приостановленной регистрации - система автоматически резервирует сумму НДС, лимит уменьшается.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Елена
31.10.17 11:43

Мі потратили свой

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Елена
31.10.17 12:13

Мы потратили свой регистрационный лимит и поддерживаем налоговым кредитом по "ошибочной" НН. Корректировку составлять нужно!

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 1
  • резидент
31.10.17 12:30

Елена, не совсем так. По ошибочной НН НК покупатель не поставит, т.е. вы поддерживаете его только лимитом. пока не составите и не зарегите РК

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Елена
31.10.17 14:40

резидент, пока мне покупатель не зарегит составленную мной РК. А покупатель не сильно спешит, но это уже другая история. Повбывала бы таких покупателей-паразитов.)

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • резидент
31.10.17 15:05

Елена, так напишите Д8 на такого покупателя, его штрафанут за несвоевременную регистрацию РК

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Почти Киев
31.10.17 16:37

Коллеги, извините, что вопрос не в тему. Кто сегодня регистрировал НН - зарегистрировались или нет? У меня и Кабинет висит с утра, и НН в статусе "Відправлено в ДФС", и ни ответа ни привета. Горячая линия целый день отвечает "Всі працівники зайняті"!!! Ничего нового, всё как всегда, но уже нервы сдают под конец рабочего дня!

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Печерский
31.10.17 17:13

Почти Киев, 2 налоговые регили сегодня. Код товаров разный, но весь есть на остатке с запасом. Одну налоговую отправили в 13-30 все зарегино. в 15-00 уже увидели в кабинете. Вторую отправили в 15-30 и вот "болт"......зупинена.....ответ пришел в 16-40

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Ю
01.11.17 12:45

Печерский, А у меня недавно налоговые были отправлены на регистрацию в субботу, а по факту зарегистрировали в понедельник.

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Печерский
31.10.17 17:25

Раньше как "лохи" делали все как положено - приостановленную включали в декларацию....и заколебывались постоянным попадаловом на лимит.....когда поняли, что мы "лохи" и конца попадалова на лимит не будет....приняли решение не включать приостановленные в декларацию. Делаем их как ошибочные. Мы всегда теперь решаем с покупателем. Покупатель все равно себе в кредит приостановленную не поставит.....поэтому просим войти в положение и не оформлять сделку, но это если не было предоплаты. Пишем пояснення, что сделка не состоялась и налоговые обязательства не возникали и отсылаем с повидомленням. В большинстве случаев покупатели идут на встречу.....

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 0
  • ОК
31.10.17 18:00

Почти Киев -Та же фигня, только покруче - поставщику блоканули НН посчти на 1 млн. Сегодня пришло решение о разблокировке. Они пополнили лимит и стали ждать вселенского счастья. Но не тут то было - лимит у них списался за 2015-16гг. (так называемый override) - разбираться будут завтра, а сегодня еще раз пополнили лимит, но перестала работать программа. А к этой НН у меня еще минусовый РК - тоже сегодня последний день рег-и. Программа отклоняет - не видит зарег-й НН. от така х..ня малята...

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • ОК
01.11.17 10:02

В продолжение вчерашней темы - после 19 вечера увеличился рег.лимит, но самой НН так и не видно. Сегодня она всплыла в вытяге за 17.10 (когда была заблокирована). РК по-прежнему зарегить не могу, но это уже и не суть важно - все равно с сегодняшнего дня - штраф. Или нет?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • ОК
02.11.17 11:51

В продолжение позавчерашней темы 01.11 РК блоканули. НН по-прежнему висит в ЕРНН 3 строчками 1 заблокирована 17.10, 2 - реш-е о разблокоровке 30.10, 3 - уже вроде как зарег-я ( сумма НДС видна), но без № рег-и, а кв.№2 по прежнему гласит, что лимита недостаточно. Кстати, про override, если кому интересно, деньги списались с лимита под НН за 2015-2016гг. без /2 в нумерации (бывший спецрежим). Издевательство продолжается...

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Машуня
07.11.17 20:39

А как быть с такой дилеммой: сегодня заблокировали мою налоговую, первое событие предоплата, отгрузки еще нет, НО! вместо даты оплаты 25.10, наша горе-бухгалтер поставила в нн 18.10. И все бы ничего, что стоит сделать рк, да вот только ее блокирнули. И как доказывать налоговиками, что произошла механическая ошибка, вы разблокируйте, а мы корректировочку потом сварганим. Сижу страдаю(((

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
28565 40
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд