Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


20.11.17
24741 29 Друкувати

Зміна номенклатури після передоплати: РК + нова ПН?

висновок документа


При зміні номенклатури після передоплати платник оформляє «зменшуючий» РК до ПН, а за необхідності збільшення кількості позицій найменувань товарів/послуг складає нову ПН із зазначенням у ній таких нових позицій і дати складання, що відповідає даті настання першої події за такою операцією

Податківці не припиняють дивувати своїми консультаціями. Ось і цього разу. Здавалося, звичайна ситуація: зміна номенклатури після передоплати (до відвантаження) з «розширенням» позицій (наприклад, домовилися, що замість товару А відвантажуємо товари Б і В, при цьому загальна сума оплати не міняється).

Як чинили раніше? У такому разі обходилися одним РК*. У ньому виходило вмить поміняти номенклатуру і провести коригування: тобто товар А (рядком з «-») замінити на товари Б і В (рядками з «+»). Причому в порядковій гр. 1 цього РК в усіх трьох рядках (!) записували один і той же номер — що відповідає порядковому номеру товару А, що «міняється», з ПН. Тому якщо товар А в ПН мав, скажімо, порядковий номер «2», то і в гр. 1 РК усі три рядки нумерували: «2», «2», «2» (детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2016, № 41, с. 33). Оскільки РК був «нульовим», його продавець реєстрував самостійно і він ніяк не впливав на ліміт покупця і продавця.

* А ось якщо було відвантаження, то номенклатуру міняли через РК і нову ПН, але цю ситуацію зараз ми не розглядаємо.

Що пропонують податківці? Тепер контролерам одного РК чомусь замало. Вони вважають, щокоригування треба проводити у два кроки: (1) через «зменшуючий» РК (знімаємо стару номенклатуру — товар А) і (2) нову ПН (на нові товарні позиції — товари Б і В). І аргумент якийсь дивний — нумерація: мовляв, у «порядковій» гр. 1 РК указують порядковий номер рядка з «коригованої» ПН. Невже контролерам ріже око одна й та ж нумерація рядків в РК? При тому, що ні Порядок № 1307, ні НКУ ніяк не помінялися. Проте такий варіант коригування вже зачепить (!) у сторін ліміт. Хоча у підсумку «зменшуючий» РК компенсує нова ПН.

Неначе контролери визнають тільки «полегшений» варіант коригування (скажімо, заміну товару А на Б). Оскільки досі в діючій БЗ 101.15 самі ж радять: при зміні номенклатури «порядкову» гр. 1 РК заповнювати двічі (!) по кожному з рядків (тобто і в рядку з «-», і в рядку з «+» указувати один і той же номер — що відповідає порядковому номеру рядка з «коригованої» ПН). Двічі. А тричі, виявляється, не можна?

До того ж контролери хочуть бачити нову ПН не поточною датою, а «старою» (передоплатною) датою першої події. А повертатися до неї взагалі неправильно! Тим паче, що так на рівному місці стануть загрожувати штрафи за несвоєчасну реєстрацію ПН продавцеві.

Як бути? Вважаємо за правильне колишній варіант коригування. Під операцію постачання за першою подією (передоплатою) була складена ПН. Далі її коригуємо за допомогою РК і складати ще одну ПН не потрібно. Адже «під» операцію вже є ПН! Тож для зміни номенклатури достатньо РК (з тією кількістю рядків, яка потрібна).

Якщо ж і дотримуватися «свіжих» порад контролерів, то нову ПН у будь-якому разі неправильно складати «старою» датою (передоплати). Оскільки тоді (!) аванс отримували за товар А (а не Б і В), а номенклатуру стали міняти зараз. Тож у такому разі доречніше говорити вже про новий договір і що нову ПН вже складаємо «свіжою» новою датою — під новий договір. Тим паче, що, наприклад, при перекиданні передоплати з одного договору на інший так чинити радили самі контролери (БЗ 101.15, лист ДФСУ від 02.03.2017 р. № 4341/6/99-99-15-03-02-15). Тому простіше тоді вже на постачання товарів Б і В укласти новий договір і провести залік!
 

Інші матеріали із "Податки та бухгалтерський облік", 2017, № 92:
Правонаступник після приєднання не зможе виписати РК
Коригуємо ПДВ — з РК і без
Повернення товарів/передоплат
Зміна ціни
Залік у рахунок майбутніх постачань
Зміна номенклатури
Різні ситуації з неплатником
Призначення РК — виправляти помилки в ПН
Нестача товару: чи потрібно виправляти ПН?
Договір розірвали — втрати компенсували
Імпортер змінив код товару
Коли РК випереджає ПН
Відступлення вимоги — «ПДВшне самогубство»?
Якщо покупець не поспішає з реєстрацією РК
Постачальник не відправив зменшуючий РК
РК на повернення неоподатковуваного — а, може, ну його?..
 

Передплатити "Податки та бухгалтерський облік"

Рубрика:
Теги:
Коментарі
  • Oleg7
20.11.17 09:24

Податкова задовбала ідиотськими роз’ясненнями.Однозначно при зміні номенклатури щодо передоплати має бути нульовий розрахунок коригування з позиціями на зменшення та на збільшення.

Відповісти
    Оцінити
  • 21
  • 0
  • 111
20.11.17 09:36

Такое впечатление что налоговики только сейчас рассмотрели что у них накладываются ячейки при смене 1 товара на 5 разных другого товара (по коду УКТЗЕД), и заместо того чтобы подправить алгоритм и разрешить минуснуть 1 товар из 1 строки и добавлять 2 товар в 2 строку, 3 в третью строку и т.д. они просто запретили выписывать "0"ку. Легче ж бухгалтеров всей страны нагнуть раком и заставить гонять документы чем одного программиста заставить подправить алгоритм. Это гениально

Відповісти
    Оцінити
  • 42
  • 0
  • дина
20.11.17 09:52

из ничего надумываются перспективные поводы для непризнания .... мне в налоговой однажды сказали по секрету что " нулевые корректировки" -они вообще игнорирют..

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • *****
20.11.17 10:37

дина, уже внесены изменения в критерии, поэтому "нулеввые РК" уже попадают под мониторинг при смене номенклатуры

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Татьяна
20.11.17 12:00

Не вносите путаницу. Это письмо-индивидуальная налоговая консультация, а согласно разделу 2, главе 3, п.52,5 НКУ Індивідуальна податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Відповісти
    Оцінити
  • 5
  • 1
  • 111
20.11.17 13:10

Татьяна, Это проблемма не первого дня и она никак не связана с законодательством. По закону мы можем выписывать "0"-е РК. Это в первую очередь связано с тем что у Вас при перепродаже купленого товара при регистрации НН может не оказатся того кода УКТЗЕД по которому сделана "0"-ка. И соответственно блокировка. А дальше предоставляйте копии и там комисия через 2 месяца Вам действительно подтвердить что всё ОК.Ну а если вы производитьель то да, вам всё равно

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Асса
20.11.17 14:23

111, был товар с нужным кодом - ввезли импорт, а "0"-ка была заблокирована. Не было кода на предоплату, но ее зарегистрировали, а потом получили импорт. По предоплате был код УКТ ЗЕД на товар "гума" (опирались на тот, который дал европейский производитель), а наша таможня решила, что это все-ж таки "пластмасса" (оно же тверденькое)

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • бух-бух
20.11.17 13:27

а какой датой выписывать новую НН после РК, если ситуация может подвести под банальные строки регистрации... штрафы-штрафы... ???

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 0
  • Мария
20.11.17 21:38

бух-бух, вероятно, реальная номенклатура должна определиться не позднее даты РН либо акта, этой же датой - РК и новая НН

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Виктория
20.11.17 14:13

Как быть в случае, если нужно в Китае купить товар за деньги заказчика. Для этого мы получаем предоплату за месяц до того как товар прибудет (с этих денег и платим нерезу). Мы на предоплату должны выписать НН в течении 15 дней. Номенклатура товара (строк) не известна пока и кодов УКТЗЕД таких входящих по ГТД нет. На что выписывать предоплату и как угадать со стоками в НН, чтоб потом в них попасть 0-м РК через месяц. Если не попасть, то попадём на штраф при обнулении старой НН и выписке новой?

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • 111
20.11.17 14:41

Виктория, Тоесть как я понял у Вас ненадёжный покупатель который может Вам не зарегить РК?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 1
  • Виктория
20.11.17 15:58

111, проблема если я выпишу НН на предоплату на товар, который есть на балансе одной строкой (надо же на что-то выписать по предоплате), а через месяц придёт товар и сток будет 10 (по маркам товара). По этой консультации я должна сделать РК на минус с одной строкой по первой НН и выписать новую НН на 10 строк, заплатив штраф за просрочку. Сумма не маленькая - по такой продаже убыток выйдет с таким налоговым учётом.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Мария
20.11.17 21:49

Виктория, по-хорошему, на такие сделки изначально должна быть четкая спецификация по товарным позициям к договору, а то, что неизвестно, какой товар придет, да к тому же еще и попытки обходить блокировки регистрации НН сводит на нет всю нормальную цепочку перепродаж

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 2
  • 111
20.11.17 18:12

Виктория, ну я так не думаю. Подтверждение изменения кода произошло в момент получения ГТД, вот по этой дате и делайте РК и выписывайте НН.

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Виктория
20.11.17 16:11

Виктория, т.е. 01.11. получена предоплата 1000000 за товар А, который у меня появится 03.12. До 30.11. нужно зарегить НН - ставлю товар Б одной строкой, который есть в наличии, т.к. на А будет блокировка. Растаможили 03.12. 10 номенклатурных позиций. Как заменить товар Б на А в НН без блока и штрафов?

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Мария
20.11.17 21:53

Виктория, как предлагается, заключать сначала договор на те позиции, которые у вас есть на приходе, по ним выписывать НН по предоплате, а потом делать новый договор на уже известный товар по ГТД, переброску предоплаты на этот новый договор датой ГТД, РК к зарегенной НН по старому договору и НН по новому договору (все датой ГТД)

Відповісти
    Оцінити
  • 2
  • 0
  • Мария
20.11.17 21:42

Виктория, РК и новую НН делаете датой 03.12

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 1
  • Груша
21.11.17 11:18

Мария, а как же первое событие?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 1
  • Светлана
20.11.17 17:22

Виктория, на дату отгрузки выписываете рк, обнуляющий предоплатную нн (регистрирует покупатель) и новую нн на отгружаемый товар.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • бух
20.11.17 20:52

Светлана, ой.. и еще - у нас много возвратов от покупателей и не так просто всех заставить регистрировать РК, приходится два раза в месяц обзванивать, просить проверить Медок, отправить РК на регистрацию.. А тут - вообще непонятный РК. И зачем покупателю его регистрировать? А НН по суждению ДФС, мы обязаны зарегить. Круть! Зашибись. При таком подходе фирма скоро по миру пойдет

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • бух
20.11.17 20:44

Светлана, и какое основание для налогвой накладной? первое событие - это предоплата. все, что дальше - это только корректировка к НН. дата ее при этом не поменяется. сейчас они консультируют одно, завтра напишут другое. но по НКУ - нет основания для минусовой РК и выписки новой НН. передумают и начнут потом штрафовать за уменьшение НО?

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 0
  • Асса
20.11.17 14:16

Хорошо сказать "проще тогда уже на поставку товаров Б и В заключить новый договор и провести зачет!", но не так-то легко это сделать, когда договор действительно ДОГОВОР и ты прошел через тендера и службы безопасности чтобы его заполучить. Но товар может поменяться и по одному договору - в нем просто может быть несколько спецификаций. Это я так просто, крик души так сказать. Тяжело когда "писаки" (законотворцы и консультанты) оторваны от реальности.

Відповісти
    Оцінити
  • 13
  • 0
  • Светлана
20.11.17 17:13

Прошу прощения, что вмешиваюсь, но я не знаю среди своих предприятий-партнеров бухгалтеров, которым бы удалось откорректировать предоплатную нн, как вы пишете, "одним махом". Красивые теоретические консультации про товары "А" и "Б" в одной строке ничего общего с реальной работой не имеют. Попробуйте одной рк откорректировать нн в 10 строк, когда меняется номенклатура и еще цена вдобавок. А потом, если еще товар возвращают, то рк на возврат товара сделать вообще невозможно. Наконец-то снизошло прозрение, спасибо!

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 2
  • ннн
22.11.17 14:18

Светлана, а это как Вам? "К тому же контролеры хотят видеть новую НН не текущей датой, а «старой» (предоплатной) датой первого события", это реально сделать?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Юля
21.11.17 12:43

Светлана, я корректирую в одной налоговой и по суме, и по количеству, одни запчасти уходят новые прибавляются, а потом еще и довыписываю на франшизу (у нас автосервис, и часть ремонта оплачивает страховая, часть клиент ), и количество строк у меня часто до сотни доходит. Это хорошо если у вас решается все в сроки регистрации н/н, а если проходит пару месяцев? я думаю мало кто скажет "спасибо" за штрафы на ровном месте...плюс еще попробуйте обзвонить всех контрагентов которые должны "- " зарегистрировать, если у вас таких около сотни...

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
  • бух
20.11.17 20:47

Светлана, странно. у нас получается. и даже потом с возвратом товаров. конечно, приходится помучиться, потому что нестандартные ситуации, но все получается. а вот путь, что предлагает ДФС - это бред

Відповісти
    Оцінити
  • 4
  • 1
  • Татьяна
20.11.17 22:55

А почему никто не говорит, что если делать РК на "-" и НН на "+", то у Покупателя д.б. лимит на РК "-", чтобы его зарегить!!! А его уже нет! Что делать Поставщику- снова заносить живые на электр счет?-- тоже нет такой возможности!!! И опять мрак! Это они 100% под свои новые критерии написали эту дикость!

Відповісти
    Оцінити
  • 9
  • 0
  • Юля
21.11.17 12:34

Полный бред, ну хоть бы одного практикующего бух-ра взяли б эти "консультанты" из налоговой. У нас автосервис, машины на кузовном могут ремонтировать и по полгода, и сумы там не хилые часто и по 100 тис. это нам что штрафы платить? там почти всегда замена номенклатуры, просчитать же кол-с краски которая уйдет на машину не реально....Ну бред же чистый...

Відповісти
    Оцінити
  • 6
  • 0
  • бух-бух
21.11.17 13:22

Все заточено под штрафы. А грошман знай толдычит про подъем экономики...

Відповісти
    Оцінити
  • 3
  • 0
У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
27573 40
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд