Критерії блокування ПН: «полку» прибуло
Мінфін у черговий раз удосконалив «блокувальні» Критерії оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН, затверджені його наказом від 13.06.2017 р. № 567 (далі — Критерії № 567). Зміни внесені наказом від 09.11.2017 р. № 926.
Регулятор доповнив п. 6 Критеріїв № 567 ще одним — третім критерієм для моніторингу і блокування ПН/РК. Підкоригований також і «блокувальний» п.п. 1 п. 6.
Крім того, разом із сільгосптоваровиробниками Таблицю даних платника податку автоматично враховуватимуть у системі моніторингу ще у однієї категорії ПДВ-платників.
Так до чого ж готуватися платникам ПДВ?
Новий критерій блокування. Торкається цей «блокувальний» критерій розрахунків коригування (РК) до податкових накладних (ПН), складених на ПДВ-платників. При цьому РК підпаде під блокування, якщо ним передбачається змінити (п.п. 3 п. 6 Критеріїв № 567):
— вартість товару/послуги більше ніж удвічі (причому, судячи з усього, як у більший, так і у менший бік)
та/або
— номенклатуру товарів/послуг: для товарів — перші чотири цифри коду згідно з УКТ ЗЕД, для послуг — перші дві цифри коду відповідно до Державного класифікатора продукції та послуг. Як вихід: для «заміни» номенклатури у такому разі доведеться складати зменшуючий РК і нову ПН. З приводу дати ПН детальніше див. «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 92, с. 3.
Зверніть увагу! Зупиняти РК, виписані до ПН на неплатника ПДВ, за цих підстав не будуть — їм через це блокування не загрожує.
Змінений критерій блокування. Нагадаємо: п.п. 1 п. 6 Критеріїв № 567 містить в собі відразу триумови для блокування, які повинні застосовуватися одночасно. Детально про них можна прочитати в «Податки та бухгалтерський облік», 2017, № 53, с. 2 і 5, № 88, с. 9 і 12.
Так от, з тих трьох умов, за яких реєстрація ПН/РК буде призупинена, залишилися незмінними дві:
перша — обсяг постачання товару/послуги в ПН/РК, поданій для реєстрації, в 1,5 разаперевищує різницю між обсягами придбання і обсягами постачання такого товару/послуги з 1 січня 2017 року, тобто:
ПН (без ПДВ) ≥ (Придб - Продаж) х 1,5;
третя — відсутність товару/послуги, зазначеного/зазначеної в поданій на реєстрацію ПН, як товару/послуги, що постачається на постійній основі, в Таблиці даних платника податку.
А ось друга умова щодо залишку «ризикового» товару в процентному вираженні на «віртуальному» складі зазнала змін. Нагадаємо: залишок товарів визначається в розрізі кодів УКТ ЗЕД і за правилами, за якими розраховується «1,5 націнка». Перелік таких «ризикових» товарів затверджений наказом ДФСУ від 30.06.2017 р. № 461.
Відтепер залишок «ризикових» товарів диференційований і прив’язаний до значення показника D. Останній, у свою чергу, є розрахунковою величиною, що дорівнює S/T — відношення загальної суми сплачених за останні 12 місяців податків/зборів (крім суми «ввізного» ПДВ) і ЄСВ (S) до загальної суми постачання товарів/послуг, що оподатковуються за ставками 20 % і 7 %, за останні 12 місяців, яка зазначена в зареєстрованих ПН/РК (T).
Градація для попадання під блокування така, як показано у табл.
|
Значення показника D |
Залишок «ризикових» товарів у «різниці» |
|
більше 0,03 |
більше 75 % |
|
від 0,02 до 0,03 |
більше 60 % |
|
від 0,015 до 0,02 |
більше 50 % |
|
від 0,01 до 0,015 |
більше 45 % |
|
від 0,005 до 0,01 |
більше 30 % |
|
до 0,005 |
більше 20 % |
Як бачимо, чим нижче значення показника D (простіше кажучи, податкове навантаження), тим менше «ризикових» товарів має бути в залишку «різниці». Інакше блокування ПН/РК не минути.
Таблиця «автоматом». З урахуванням останніх змін в Критерії № 567, тепер Таблиці даних платника податку проходитимуть автоматично (!) без розгляду комісією ДФСУ у двох категорій ПДВ-платників.
1. Сільгосптоваровиробник, якщо він відповідає кожній (!) з наступних умов:
— внесений до Реєстру отримувачів бюджетної дотації та/або (!) на 31.12.2016 р. застосовував«спецрежим» за ПДВ згідно зі ст. 209 ПКУ, чинною на той час. Відмітку про свій статус сільгоспвиробникові необхідно вказати у спецполі шапки Таблиці;
— станом на 01.01.2017 р. має власні (право власності/користування) та/або орендованіземельні ділянки загальною площею понад 200 га (включно), що задекларовані до 20.02.2017 р.
Увага! Цю умову підкоригували. Тепер тут йдеться про земельні ділянки (як власні, так і орендовані), а не про одну земділянку, як було раніше. Крім того, уточнили, що власними вважаються земельні ділянки, на які оформлено (!) право власності або право користування. Загальна площа залишилася незмінною — понад 200 га (включно). Але тепер усіх ділянок разом, а не однієї окремої;
— за період з 01.01.2017 р. не вносив зміни до засновницьких документів про одночасну зміну засновника і керівника підприємства;
— у Таблиці даних платника податку (у графі 4) вказав коди згідно з УКТ ЗЕД постачання (виготовлення) таких груп товарів: 01 — живі тварини; 03 — риба і ракоподібні, молюски та інші водяні безхребетні; 04 — молоко та молочні продукти; яйця птиці; натуральний мед; їстівні продукти тваринного походження, в іншому місці не зазначені; 07 — овочі та деякі їстівні коренеплоди і бульби; 08 — їстівні плоди та горіхи; шкірки цитрусових або динь; 10 — зернові культури; 12 — насіння і плоди олійних рослин; інше насіння, плоди та зерна; технічні або лікарські рослини; солома і фураж.
2. Платник, у якого, знову-таки, одночасно виконуються такі умови... ЧИТАТИ ДАЛІ...
Інші матеріали із "Податки та бухгалтерський облік", 2017, № 93:
Одна з двох «перших» ПДВ-подій — відвантаження товару
Проблеми округлень у ПН: у ціні можна менше копійки!
Нові правила гри з електронними документами
«Вугільний» ПДВ: «стрибки» з пільги і назад вийдуть боком
Інтернет-магазин отримує оплату через банківські ПТКС*: чи треба надавати чек РРО покупцям?
Неповний робочий час: норми
Програма «Доступні ліки»
Аптека реалізує «доступні» ліки: що в обліку?
Військові збори: оплатні тонкощі
Військові збори: оподатковуємо середню зарплату та відображаємо у звітності
Розраховуємося акредитивом: як облікувати?
За кордон на ремонт: особливості обліку
Якщо «вліз» третій: ПДВ-наслідки
Індексуємо зарплату за грудень 2017 року
Доходи за 2003 — 2017 рр. виплачені в листопаді 2017 року: розраховуємо компенсацію
Виправити Розрахунок держдивідендів можна
Якщо провайдер телекомпослуг нарахував «самоштраф»…
Передплатити "Податки та бухгалтерський облік"
- ПДВ
- /
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.
Блоги 
 (1).jpg?v=1710160023)
.jpg?v=1710191819)
.jpg?v=1709910824)