Сайт для бухгалтерів №1 в Україні

Підпишіться!


14.08.19
2490 7 Друкувати

Поліпшили об’єкт оренди. Наслідки для оподаткування ПДВ

Об’єктом оподаткування ПДВ є операції, зокрема, з постачання товарів, у тому числі операції з безоплатної передачі, та послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України (п. 185.1 ПКУ).

Постачання товарів/послуг включає також безоплатну передачу майна та постачання послуг іншій особі на безоплатній основі (п.п. 14.1.185 ПКУ).

База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості. При цьому, для операцій з постачання товарів/послуг база оподаткування не може бути нижче ціни їх придбання (п. 188.1 ПКУ).

Якщо витрати на поліпшення об’єкта оренди проведено за згодою орендодавця та не компенсовано орендарю, то при поверненні об’єкта оренди вартість поліпшення вважається безоплатно наданою послугою.

Як наслідок, така вартість поліпшення підлягає оподаткуванню ПДВ за ставкою 20%, виходячи з ціни придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення.

Якщо між орендодавцем та орендарем укладено окремі договори про надання орендодавцем компенсації витрат орендаря на поліпшення об’єкта оренди, то суми коштів, сплачених (відшкодованих, компенсованих) за такими договорами, є окремою операцією з надання послуги з поліпшення основних фондів.

В такому випадку, така компенсація витрат на поліпшення основних фондів визначається як окремий об’єкт оподаткування ПДВ, та підлягає оподаткуванню за ставкою 20%.

За матеріалами ГУ ДФС у Запорізькій області
Теги:
Коментарі
  • dthf
14.08.19 13:45

Не до конца понятно. Можно ли расписать на примере?

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • *
14.08.19 17:41

да чего тут непонятного. Потратил деньги на чужое, взял себе НДС в кредит. А возвращаешь - на кредит теряешь право, типа и не тратился вовсе на свои нужды. 

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 1
  • *
14.08.19 17:43

при этом забыли упомнить, что улучшение должно амортизироваться, соответственно уменьшается его балансовая стоимость.

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Н
15.08.19 23:19

*, согласна с Вами, если самортизировать все эти улучшения до возврата, то налоговое обязательство при возврате объекта аренды не надо начислять. При этом нужно учесть сроки амортизации, согласно НКУ и есть еще такой момент, если договор не долгосрочный (например, чтобы не регистрировать нотариально аренду недвижимости, заключаем сроком менее 3 лет) при продлении договора аренды не оформляйте акты приема-передачи заново, а оставляйте тот первый акт приема, по которому арендовали изначально (те не должно быть факта передачи-приема при продлении договора).

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • Вікторія
14.08.19 17:53

Балансовая стоимость уменьшается, а НДС с изначальной стоимости при передаче, или таки с амортизированной?

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
  • *
15.08.19 15:50

по правилам для ОС - с балансовой. так было всегда. Самортизированая часть это Ваши затраты, а недоамортизированая при передаче получается как бы продажа. Но от наших фискалов всего можно ожидать. 

Відповісти
    Оцінити
  • 1
  • 0
  • Вікторія
16.08.19 14:25

*, спасибо. Ожидать да, можно чего угодно, как и во всем остальном(

Відповісти
    Оцінити
  • 0
  • 0
У фокусі фото автора
Томашпольский Сергій ФОП і готівка: оприбуткування, ліміти, РРО і фінмоніторинг... ...
28013 40
Календар бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Нд
1 2 3 4
5 6 7 8 9 10 11
12 13 14 15 16 17 18
19 20 21 22 23 24 25
26 27 28 29 30 31
Додаток
Курси валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд