Кабмін затвердив критерії блокування ПН/РК
Нагадуємо, що рішенням Окружного адміністративного суду міста Києва від 05.06.2019 р. у справі № 826/12108/18 частково скасовано Порядок зупинення реєстрації податкових накладних.
Таке рішення суд прийняв виходячи з того, що положення Постанови КМУ від 21.02.2018 р. № 117 суперечать ПКУ, а саме:
- всупереч вимогам ПКУ Кабінет Міністрів України не визначив підстави для зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування, а делегував таке право ДФСУ (п. 10 Порядку № 117);
- всупереч вимогам ПКУ у Порядку № 117 визначено підстави для прийняття комісіями контролюючих органів рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування (далі — ПН/РК), за відсутності такого права в ПКУ (п. 20, п. 21 Порядку № 117).
Тобто критерії ризиковості платника ПДВ та критерії ризиковості здійснення операцій затверджені листами ДПС, що не мають законної сили.
У зв'язку з цим, Постановою КМУ від 11.12.2019 р. № 1165 затверджено новий Порядок зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, у додатках до якого визначено критерії ризиковості платника податку та критерії ризиковості здійснення операцій та перелік показників, за якими визначається позитивна податкова історія платника ПДВ.
Також, Постановою № 1165 затверджено Порядок розгляду скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Механізм зупинення реєстрації ПН/РК, як і раніше, передбачає здійснення автоматизованого моніторингу відповідності ПН/РК критеріям оцінки ступеня ризиків.
ПН/РК (крім РК, складених у разі зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику та РК, складених на неплатника податку), що подаються на реєстрацію в Реєстрі, перевіряються на відповідність ознакам безумовної реєстрації:
1) ПН, яка не підлягає наданню отримувачу (покупцю) та/або складена за операцією, звільненою від оподаткування;
2) обсяг постачання, зазначений платником податку в ПН/РК (крім РК, поданих для реєстрації в іншому місяці, ніж місяць, в якому вони складені), зареєстрованих у Реєстрі в поточному місяці, з урахуванням поданої для реєстрації в Реєстрі ПН/РК, становить менше 500 тис. гривень за умови, що обсяг постачання товарів/послуг, зазначений у них у поточному місяці за операціями з одним отримувачем — платником податку, не перевищує 50 тис. гривень, сума ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена у попередньому місяці, становить більше 20 тис. гривень, та керівник — посадова особа такого платника податку є особою, яка займає аналогічну посаду не більше ніж у трьох (включно) платників податку;
3) одночасно виконуються такі умови:
— загальна сума ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг), сплачена за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено ПН/РК, платником податку та його відокремленими підрозділами, якими подано ПН/РК на реєстрацію в Реєстрі, становить більше 1 млн. гривень (раніше це було 400 тис.гривень);
значення показника D, розрахованого згідно з цим підпунктом, становить більше 0,05. Показник D розраховується за такою формулою:
D= S/T,
де S — загальна сума сплачених за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено ПН/РК, сум ЄСВ та податків і зборів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС, платником податку та його відокремленими підрозділами;
T — загальна сума постачання товарів/послуг на митній території України, що оподатковуються за ставками 0 %, 20 % і 7 %, зазначеними платником податку в ПН/РК, зареєстрованих у Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено ПН/РК;
значення показника P є меншим, ніж значення, розраховане за такою формулою:
P = Pм х 1,4,
де P — сума ПДВ, зазначена платником податку в ПН/РК, зареєстрованих у Реєстрі у звітному (податковому) періоді, з урахуванням поданої на реєстрацію в Реєстрі ПН/РК;
Pм — найбільша місячна сума податку на додану вартість, зазначена у ПН/РК, зареєстрованих платником податку в Реєстрі за останні 12 календарних місяців, що передують місяцю, в якому складено ПН/РК.
Значення показників D та P відображаються в електронному кабінеті платнику податку;
4) у ПН/РК відображена операція з товаром за кодом згідно з УКТЗЕД та/або послугою за кодом згідно з Державним класифікатором продукції та послуг, які зазначені у таблиці даних платника податку, врахованій контролюючим органом.
Ця постанова набирає чинності з першого числа місяця, що настає за місяцем її опублікування. Постанову № 1165 опубліковано в газеті "Урядовий кур'єр" від 23.01.2020 р. N 13. Отже, новий Порядок зупинення реєстрації податкових накладних почне діяти 1 лютого 2020 р.
Одночасно с набранням чинності Постанови № 1165 втрачає чинність Постанова КМУ від 21.02.2018 р. № 117 “Про затвердження порядків з питань зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних”.
- ПДВ
- /
