Помилково склали ПН не на всю суму операції: що робити

ДПС розглянула випадок, коли постачальник допустив помилку в ціні товару, внаслідок чого податкову накладну склали не на всю суму операції, а лише на її частину. Також йшлося про зведену податкову накладну на безперервні/ритмічні постачання, в якій відобразили не вся суму операцій, здійснених протягом місяця. В подальшому до таких податкових накладних були складені та зареєстровані в ЄРПН розрахунки коригування, якими суму податкових зобов’язань привели у відповідність до суми, на яку здійснено постачання.

Однак, на думку податківців, у цьому випадку постачальник повинен був:

— на дату виявлення помилки скласти розрахунок коригування до податкової накладної/зведеної податкової накладної, складеної не на всю суму операції/операцій, здійснених протягом місяця, у якому вивести в нуль показники цієї податкової накладної;

— скласти датою виникнення податкових зобов’язань/не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснено безперервні або ритмічні постачання, нову податкову накладну на всю суму такої операції/таких операцій.

Отже, зазначені податкові накладні та розрахунки коригування до них податківці вважають складеними з порушенням норм ПКУ. Тому вони не можуть бути підставою для віднесення покупцем сум ПДВ, зазначених у них, до податкового кредиту.

Лише після реєстрації в ЄРПН правильно складеної податкової накладної платник ПДВ — покупець має право на її підставі визнати податковий кредит. Причому, податковий кредит декларуємо:

— у звітному (податковому) періоді, в якому здійснено операцію(ї) з постачання та складено правильну податкову накладну, якщо реєстрацію в ЄРПН здійснено у встановлений ПКУ термін;

— у звітному (податковому) періоді, в якому правильно складену податкову накладну зареєстровано в ЄРПН, якщо таку податкову накладну несвоєчасно зареєстрували в ЄРПН.

Крім того, контролери зауважили, що періодичність складання зведених податкових накладних протягом звітного (податкового) періоду на одного контрагента-покупця може бути передбачена у цивільно-правовому договорі з таким покупцем. Причому ПКУ не забороняє складати протягом звітного (податкового) періоду (не пізніше останнього дня такого періоду) дві та більше зведені податкові накладні виходячи із умов, передбачених у цивільно-правовому договорі.

Джерело: ІПК ДПСУ від 08.05.2020 р. № 1924/6/99-00-07-03-02-06/ІПК.

Шановні користувачі! Тепер ви можете дізнаватися всі останні новини порталу Бухгалтер 911 першими в TELEGRAM і VIBER спільнотах!