ФОПам спишуть ЄСВ: кому і як?
З «початковою фазою» ми вже вас знайомили.
Відтоді:
1. Закон № 592-IX офіційно опублікували і він частково набув чинності з 03.06.2020 р. Але з цією датою не усе так просто.
2. З'явилася консультація ДПСУ (категорія 201.08 ЗІР). У частині строків теж туманно — без конкретики по строках.
3. Місцеві податківці масово взялися розкручувати цю тему. Говорять, що списання стартувало саме з 03.06.2020 р. Деяким ФОП навіть особисто телефонують і запрошують зайнятися списанням.
ОК. Давайте виходити з того, що списання «запрацювало» з 03.06.2020 р.
Кому спишуть?
Щасливчикам, які (одночасно):
1) є ФОП-загальносистемниками або «незалежними професіоналами» (тільки у таких осіб приймають заяву на списання);
2) з 01.01.2017 р. до дня набуття чинності Законом № 592-IX (з урахуванням позиції місцевих податківців — до 03.06.2020 р.) не отримували дохід (прибуток);
3) не платили взагалі або фрагментарно ЄСВ «за себе». Як наслідок, податківці можуть або вже визначили їм недоїмку зі штрафами і пенею по ній. При цьому такі недоїмка, штрафи, пеня на момент проведення податківцями перевірки (перевірки для цілей списання) не стягнуті / не сплачені добровільно;
4) протягом 90 днів з дня набуття чинності Законом № 592-IX (а ми вирішили виходити з 03.06.2020 р., тобто до 1 вересня) подали податківцям заяву на списання і ЄСВ-звітність за періоди своєї діяльності з 01.01.2017 р. до 03.06.2020 р., якої бракує. ФОП у цей строк також повинні подати держреєстраторові заяву на реєстрацію припинення підприємницької діяльності. «Незалежні професіонали» — податківцям заяву на зняття з обліку як платника ЄСВ.
Нюанси швидкого старту
Закон № 592-IX виписаний не так очевидно, щоб беззастережно «топити» за 03.06.2020 р. Чому, власне, відмовчуються і ТОП-податківці, до яких ми намагалися достукатися із запитанням: 03.06.2020 р. або 01.01.2021 р.?
При орієнтації на 03.06.2020 р. ще «не дуже вдало» складається ситуація з «поточною» сплатою ЄСВ. Поки підприємець не знявся з держреєстрації (по місяць зняття включно) — він платник ЄСВ. А списують недоїмку, визначену податківцями, не по день зняття з держреєстрації, а по день набуття чинності Законом № 592-IX.
Якщо це 03.06.2020 р., то дістаємо гаманці. ЄСВ «за себе» за березень — травень платиться суто добровільно («карантинне» звільнення). А далі усі його платять в загальному порядку.
Залежно від дати подання держреєстраторові заяви на реєстрацію припинення підприємницької діяльності (зараз це форма № 1) формально треба платити ЄСВ.
Якщо подали в липні — доведеться заплатити 1039,06 грн. (платіж за червень, вважаємо, мають списати).
Якщо в серпні — 2078,12 грн (за липень, серпень).
Це, так би мовити, плата — за тлумачення старту процесу з 03.06.2020 р.
Не виключено, звичайно, що податківці знайдуть «чарівне» (не засноване на вимогах законодавства) рішення цієї проблеми на користь платників, раз уже вони прив'язалися саме до 03.06.2020 р. Але поки маємо те, що маємо.
А ось якби податківці уважно прочитали зміни і запустили процес з 01.01.2021 р., то платити «поточні платежі» не довелося б. Списали б недоїмку 2017 — 2020. А за «порожні» місяці 2021 року ФОП на загальній системі ЄСВ платити не зобов'язані. Тягни зі зняттям хоч до останнього 90 дня. Усе безкоштовно. Так, погодьтеся, було б логічніше.
Але якщо місцеві податківці дають сигнал, то опиратися, очевидно, марно. Навряд чи вони роблять це без узгодження з центром, який досі чомусь уперто мовчить. Мало того, якщо проблема з «поточними платежами» не буде «якось» закрита податківцями, вичікування коштуватиме додаткові 1039,06 грн на місяць (починаючи із сплати за липень).
Далі дамо відповіді на найпоширеніші запитання.
Якщо я зареєстрував припинення діяльності до 03.06.2020 р., усе погано?
На жаль...
Дивіться. Суб'єктами списання є платники ЄСВ з п. 4 ч. 1 ст. 4 Закону про ЄСВ (окрім фізичних осіб — підприємців, які обрали спрощену систему оподаткування) і з п. 5 ч. 1 цієї статті. Тобто ФОП на загальній системі і «незалежні професіонали». Якщо до 03.06.2020 р. ви вже зареєстрували припинення підприємницької діяльності, то ви не суб'єкт списання. Ви не ФОП / не платник ЄСВ. Закон вас у цій частині просто не стосується.
Можна зустріти пораду — «Та ви все одно спробуйте». Так, можна спробувати. «Попит не вдарить в ніс».
Ще запитання: «А якщо ми знову зареєструємося ФОП, ми таки станемо суб'єктами списання»? Закон, по суті, говорить: «Знімайтеся з ФОП-реєстрації / йдіть із числа платників ЄСВ — якщо ви підпадаєте під умови списання, ми вам усе простимо». А фізична особа навпаки йде і реєструється ФОП (щоб потім розреєструватися). Очевидно, все-таки трактування буде таке, що статус ФОП-загальносистемника вже на 03.06.2020 р. треба було мати. Хоча формально вимог таких немає. Тому у ФОП, що знялися до 03.06.2020 р., виникає ідея повторно зареєструватися і знятися. Але не думаємо, що таким ФОП спишуть старі борги. А ось ЄСВ за новий період реєстрації заплатити доведеться (1039,06 грн на місяць).
Якщо деякий час я був на єдиному податку, але зараз на загальній системі, чи можливе списання?
Однозначно те, що по періодах перебування на єдиному податку ніякого списання не буде. Адже списуються суми недоїмки, нараховані ФОП, окрім (!) єдиноподатників. Також однозначно те, що якщо платник податків отримував підприємницький дохід (прибуток) у періоді з 01.01.2017 р. до 03.06.2020 р., податківці з чистою совістю можуть відмовити в списанні.
Відповідно теоретично можливе списання й у тому разі, коли були «вкраплення» єдиного податку, але дохід на єдиному податку був нульовим. При цьому станом на 03.06.2020 р. ФОП перебував на загальній системі оподаткування.
Водночас гарантувати успіх не можна.
«Дуже старим» підприємцям, яких немає в ЄДР, спишуть?
Мова про ФОП, зареєстрованих до 01.07.2004 р., які досі не включили відомості про себе в ЄДР. Не бачимо проблем для списання.
Водночас спершу їм треба внести про себе відомості в ЄДР (не плутати з реєстрацією, адже вони і так є ФОП), а потім вже зареєструвати припинення підприємницької діяльності.
У обох випадках зараз подається форма № 1 (у редакції наказу Мін’юсту від 19.05.2020 р. № 1716/5). Для включення інформації про себе в ЄДР ставите відмітку в полі «Включення відомостей про фізичну особу — підприємця». При подальшій «розреєстрації» ставите відмітку в полі «Державна реєстрація припинення підприємницької діяльності фізичною особою — підприємцем».
У ФОП не було доходу або не було прибутку?
Одна з ключових умов для ФОП — не повинно було бути «доходів (прибутку)» від їх діяльності з 01.01.2017 р. до 03.06.2020 р. Так доходів чи прибутку? Різниця ж велика. Вважаємо, що саме прибутку.
База нарахування для ЄСВ у загальносистемників — «дохід (прибуток)» (п.п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону про ЄСВ). На цю суму нараховується ЄСВ за ставкою 22 %, і ця сума фігурує у формі № Д5. І поза всяким сумнівом це саме чистий дохід.
Тобто коли Закон про ЄСВ говорить «дохід (прибуток)» ФОП, він говорить про чистий дохід ФОП (прибуток). І ніяк інакше. Сам по собі дохід (загальний) ФОП для цілей Закону про ЄСВ не цікавий.
Можна, звичайно, будувати версії, що автори «списання» хотіли охопити саме «сплячих». Але написано, що написано. Мова про прибуток. Знову ж таки, що у «сплячого», що у збитківця ЄСВ-звітність виглядає абсолютно однаково.
Що саме спишуть?
Несплачену / не стягнуту на 03.06.2020 р. недоїмку з ЄСВ «за себе», нараховану за період з 01.01.2017 р. до 03.06.2020 р. (тобто за червень включно), а також нараховані на неї суми штрафів і пені.
Штраф за несвоєчасне подання ЄСВ-звітності — це не штраф, нарахований на недоїмку. Але якщо усі умови для списання виконані, його теж не буде — в силу прямого застереження: «Штрафні санкції до платника єдиного внеску, передбачені пунктом 7 частин одинадцятої статті 25 цього Закону, за наведених умов не застосовуються».
З адмінштрафами, до слова, дуже відчутними (за усі несвоєчасно подані ЄСВ-звіти від 510 до 680 грн, за несплату ЄСВ від 680 до 1360 грн, ст. 1651 КпАП), усе не так добре. Це не штрафи, нараховані на недоїмку. По них руки у податківців розв'язані. Але не думаємо, що вони ці штрафи накладатимуть.
Знову ж таки, не радісний момент. Нараховані і вже сплачені/стягнуті суми недоїмки, штрафів, пені поверненню не підлягають.
Як підприємцеві заповнити заяву і звітність?
Приклад заповнення заяви можна підглянути у чернівецьких податківців.
Із заповненням звітності поки є деяка невизначеність. Приймають як «порожні», так і «заповнені» звіти (їх треба подати за незакриті звітністю періоди з 01.01.2017 р. до дня набуття чинності Законом № 592-IX).
З «порожніми» усе досить просто Вимагається показати період перебування у звітному році на загальній системі і в таблиці з нарахуваннями код «Код категорії ЗО» — 5. Графи 3, 4, 6 таблиці не заповнюємо (на папері — ставимо нулі). У графі 5 можна проставити 22,00.
При цьому форми № Д5 за 2017 — 2019 роки йтимуть з позначкою в полі «початкова».
А ось з 2020 роком — питання. Формально форма № Д5 за 2020 рік повинна подаватися як «ліквідаційна» і бути заповнена по місяць «ФОП-розреєстрації» включно. На цьому етапі якраз і «вилізе» нюанс із сплатою поточних платежів з ЄСВ по місяць зняття з реєстрації (про що ми говорили вище). Можна, звичайно, подати її за період до 03.06.2020 р. (по червень), як того формально вимагає закон. Але тоді це не буде «ліквідаційна» (у разі зняття з реєстрації у липні та пізніше). Водночас подати у 2020 році «початкову» за частину 2020 року не зовсім коректно. Тобто в цьому питанні, як не крути, доведеться погоджувати свої дії з податківцями.
Якщо подавати «заповнені» звіти, то в графі «Сума чистого доходу (прибутку), заявлена в податковій декларації» нічого не ставимо (на папері — ставимо нулі). У графі «Сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини» — по кожному місяцю мінзарплату для відповідного року (2017 — 3200,00 грн, 2018 — 3723,00 грн, 2019 — 4173,00 грн, 2020 рік — 4723,00 грн). У графі «Розмір єдиного внеску» — 22,00. У графі «Сума нарахованого єдиного внеску» — добуток доходу і ставки ЄСВ.
Важливо! У формі № Д5 за 2020 рік по карантинних місяцях (березень — травень) графи 3, 4, 6 у будь-якому випадку не заповнюємо (на папері — ставимо нулі). У графі 3 порожньо, оскільки доходів не було. У графах 4, 6 порожньо, оскільки такі роз'яснення податківців. У графі 5 можна проставити 22,00.
На цьому поки все.
Бухгалтер 911 наголошує: зміст авторських матеріалів може не співпадати з політикою та точкою зору редакції. Серед авторів матеріалів, що публікуються, є не лише представники редакційної команди.
Викладена інформація в конкретній публікації відображає позицію автора. Редакція не втручається в авторські матеріали, не редагує тексти, тож не несе відповідальності за їх зміст.
Блоги 
