Форма № 1ДФ, оренда і не тільки: відповідаємо на ваші запитання

Ситуація. Наше підприємство орендує нежитлове приміщення у фізичної особи. Виплачений дохід відображаємо в ф. № 1ДФ з ознакою доходу «106». Податківці (в телефонному режимі) попросили подати уточнюючий розрахунок за ф. № 1ДФ і показати цей вид доходу з ознакою «157». Наскільки правильно в даній ситуації подавати уточнюючий розрахунок?

Потрібно визначитися, чи була помилка з боку підприємства. якщо:

- в договорі оренди, акті приймання-передачі приміщення, актах виконаних робіт (послуг), розрахункових документах не фігурує ФОП-статус орендодавця;

- орендодавець не повідомляв вас про свій ФОП-статус за допомогою надання копій виписки / витягу з ЄДР, витягу з Реєстру платників єдиного податку;

- немає явних / очевидних ознак того, що оренда носить підприємницький характер,

то для орендаря ці взаємини з звичайною фізособою, оскільки орендні відносини цілком можуть бути реалізовані в рамках «громадянської компетенції» фізособи.

Так, у податківців є «фішка», що якщо фізособа зареєстрована ФОП і у неї в ЄДР або Реєстрі платників ЄП є орендний вид діяльності, то така фізособа не може здійснювати відповідну діяльність як звичайна фізособа. Але навряд чи можна стверджувати, що орендар зобов'язаний проявляти настільки глибокий рівень обачності по відношенню до орендодавця і докопуватися самостійно до таких деталей. Принаймні в законодавстві ми таких вимог не знайдемо.

Таким чином, вважаємо, якщо перед підприємством не було свідчень того, що орендодавець діяв як ФОП (про які ми сказали вище), то і помилки ніякої воно не здійснювало. Відповідно нічого уточнювати не потрібно, оскільки орендні виплати на користь звичайних фізосіб дійсно кодувалися ознакою доходу «106» (а починаючи зі звіту за III кв. використовуємо нові ознаки доходу).

Інше питання, якщо ви «працюєте» з ФОП та просто помилково використовували ознаку доходу для звичайних громадян «106». Наприклад, в ф. № 1ДФ у графах 4а «Сума нарахованого податку» і 4 «Сума перерахованого податку» у вас стоять нулі (оскільки ФОП підтвердив свій підприємницький статус), а ознака доходу йде цивільна «106». Тоді, дійсно, податківці мають рацію.

Але знову ж таки, за невірну ознаку доходу в ф. № 1ДФ штраф до податкових агентів застосовуватися не повинен. Адже така помилка не призводить до зменшення або збільшення податкових зобов'язань платника податку або зміни самого платника. Крім того, за помилки у ф. № 1ДФ, вчинені в період з 01.03.2020 р. по останній місяць карантину, штраф за п. 119.1 ПКУ застосовуватися не може (стаття «Форма № 1ДФ, оренда і не тільки: відповідаємо на ваші запитання»).

В цьому році карантин не закінчиться: постановою КМУ від 13.10.2020 р. № 956 він був продовжений до кінця року. У такого продовження є «дві сторони медалі». З одного боку, це означає, що продовжено дію ряду послаблень і обмежень. З іншого - на цей раз посилили обмеження в частині видів діяльності, дозволених в тій чи іншій зоні (стаття «Карантин до кінця року та інші новинки постанови № 956»).

Як правильно визначити страховий стаж працівника за періоди: (1) до 28.02.2001 р, (2) з 28.02.2001 р до 01.01.2011 р .; (3) з 01.01.2011 р до 01.01.2016 р .; (4) з 01.01.2016 р.?

Відповідь на це питання є важливою для правильного визначення суми оплати періоду тимчасової непрацездатності працівникові. Ми не дозволимо вам помилитися, нагадавши всі важливі нюанси (стаття «Страховий стаж: розраховуємо і підтверджуємо»).

Залишилися питання по 43 номеру журналу «Бухгалтер 911»? Пишіть їх в коментарях!

Сергій Томашпольский, головний редактор журналу "Бухгалтер 911".