Комп’ютер передали фізособі, яка працює за ЦПД: що з податками?

ДПСУ у листі № 417/ІПК/99-00-21-03-02-06 від 23.02.2023 р. відповідає на звернення платника податків щодо наступної ситуації. Платник планує придбати комп'ютери з метою подальшого використання їх у своїй господарській діяльності. Платник долучає до виконання робіт з редагування інформаційного матеріалу фізичних осіб, укладаючи з ними відповідні цивільно-правові договори, в яких планує передбачити можливість забезпечення таких фізичних осіб комп'ютерами для використання їх у роботі.

Суб’єкт господарювання просить роз’яснити наступні питання.

1) оподаткування ПДВ та податком на прибуток підприємств операцій з передачі платником комп'ютерів фізичним особам відповідно до цивільно-правових договорів;

2) податкові обов'язки, які виникають у фізичних осіб.

Автори листа зауважили, що усе треба розглядати за умов чіткої деталізації усіх обставин та договірних умов таких операцій, а також первинних документів, оформленням яких вони супроводжувались.

Щодо оподаткування зазначеної операції ПДВ

Наприклад, якщо платник здійснює операції з безоплатної передачі фізичним особам комп'ютерів за договором позички у строкове користування (передбачає повернення комп'ютерів) без переходу на них права власності, то такі операції не є об'єктом оподаткування ПДВ у розумінні підпункту "а" пункту 185.1 ПКУ, оскільки така операція не відповідає поняттю операцій з постачання товарів, визначеному підпунктом 14.1.191 ПКУ.

При цьому операція платника податку з надання фізичним особам позички (надання послуг з оренди комп'ютерів), у тому числі на безоплатній основі, місцем надання якої визначено митну територію України, є об'єктом оподаткування ПДВ та підлягає оподаткуванню у загальновстановленому порядку за ставкою 20 %, виходячи з бази оподаткування ПДВ, визначеної відповідно до пункту 188.1 ПКУ.

Оподаткування податком на прибуток підприємств

На передані фізособам комп'ютери (які перебувають на балансі підприємства) без переходу права власності на них підприємство продовжує нараховувати амортизацію.

Такий платник податку збільшує фінрезультат до оподаткування на суму нарахованої амортизації такого основного засобу (якщо комп'ютер призначений для використання у його господарській діяльності) відповідно до стандартів обліку та зменшує фінрезультат до оподаткування на суму розрахованої амортизації таких основних засобів відповідно до п. 138.3 ПКУ.

Оподаткування ПДФО та військовим збором

У разі, якщо надання об'єкта матеріального майна (комп'ютера), що належить роботодавцю, зумовлено виконанням платником податку трудової функції відповідно до трудового договору (контракту) чи передбачено нормами колективного договору, то вартість такого використання комп'ютера у розумінні ПКУ не є доходом у вигляді додаткового блага.

Разом з тим, якщо роботодавцем вказане майно надається у користування платнику податків на підставі інших цивільно-правових договорів, то вартість такого використання майна включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податків як додаткове благо та оподатковується податком на доходи фізичних осіб і військовим збором на загальних підставах.

Рубрика: