Переходи ФОПа на ЄП: як відмовитись у 2025 і як повернутись протягом 2026?

Ситуація:

ФОП на ЄП переходить на загальну систему з 1 січня 2026 року, але планує повернутися на спрощену систему протягом 2026 року.

Запитання:

1. Яку дату відмови від застосування спрощеної системи оподаткування він повинен зазначити у заяві на відмову?
2. Чи зможе він повернутися на спрощену систему протягом 2026 року, а якщо так, то з якої дати?

Як ці питання регулює ПКУ?

Для обрання або переходу на спрощену систему оподаткування суб'єкт господарювання подає до податкової Заяву (форма затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 № 308) про застосування спрощеної системи оподаткування (п.п. 298.1.1 ПКУ). Перехід може бути здійснений за умови, якщо протягом календарного року, що передує періоду переходу на спрощену систему оподаткування, суб'єктом господарювання дотримано вимоги, встановлені в п. 291.4 ПКУ.

Для переходу на спрощену систему оподаткування Заяву до податкової треба подати не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (п.п. 298.1.4 ПКУ). Перехід на спрощену систему оподаткування можна здійснити тільки один раз протягом календарного року.

ФОП на ЄП може самостійно відмовитися від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому подано Заяву щодо відмови від спрощеної системи оподаткування у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів (п.п. 298.2.2 п. 298.2 ст. 298 Кодексу).

Для відмови від спрощеної системи оподаткування ФОП на ЄП має не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку наступного календарного кварталу (року) подати до податкової Заяву про відмову (п.п. 298.2.1 ПКУ).

Відповіді ДПС наведено у листі від 29.10.2025 №1174/2/99-00-24-01-02-02.

1. Щоб відмовитись від спрощеної системи та перейти на загальну саме з 1 січня 2026 року ФОП на ЄП має:

1) не пізніше 19.12.2025 (перед вихідними) подати Заяву на відмову;

2) у полі 5.5 Заяви «Відмова від спрощеної системи оподаткування» вказати:

а) відповідну позначку;

б) дату відмови від застосування спрощеної системи оподаткування — з «31 грудня 2025 року»;

в) «Причини відмови від спрощеної системи оподаткування» - позначку «самостійна відмова у зв'язку з переходом на сплату інших податків і зборів».

2. Повернутись на спрощену систему оподаткування ФОП – відмовник протягом 2026 року зможе тільки один раз (звісно за умови, що за підсумками 2025 року він відповідатиме вимогам ст. 291 ПКУ):

1) або з 01.04.2026;

2) або з 01.07.2026;

3) або з 01.10.2026.

Для повернення на спрощену систему, наприклад, з 01.04.2026 - він має подати Заяву на перехід на спрощену систему не пізніше 17.03.2026.

Олександр Голенко, Експерт з бухгалтерського та податкового обліку