Амортизація: що потрібно знати платникам податків
Податкова служба в Івано-Франківській області нагадує платникам податків ключові норми Податкового кодексу України щодо амортизації основних засобів і нематеріальних активів, які використовуються у господарській діяльності.
Що таке амортизація?
Відповідно до ст. 14 ПКУ, амортизація — це систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів протягом строку їх корисного використання.
Як амортизація впливає на фінансовий результат
Стаття 138 ПКУ встановлює податкові різниці:
-
фінансовий результат збільшується на суму амортизації, нарахованої за правилами бухгалтерського обліку;
-
фінансовий результат зменшується на суму амортизації, розрахованої згідно з вимогами ПКУ.
Порядок розрахунку податкової амортизації визначено п. 138.3 ПКУ.
Основні правила податкової амортизації
Розрахунок проводиться:
-
відповідно до НП(С)БО або МСФЗ;
-
з урахуванням обмежень, передбачених ПКУ;
-
без урахування переоцінок (дооцінки / уцінки), здійснених у бухгалтерському обліку.
Амортизація не нараховується:
-
на період консервації основних засобів;
-
на невиробничі основні засоби та нематеріальні активи;
-
на гудвіл;
-
на витрати на ремонт, модернізацію або поліпшення невиробничих активів.
Невиробничі активи — це ті, що не використовуються у господарській діяльності.
Тимчасовий простій та окуповані території
Якщо основний засіб чи НМА призначений для госпдіяльності і амортизується за бухгалтерськими правилами під час тимчасового простою, він може амортизуватися й у податковому обліку.
Так само дозволено амортизувати активи, що перебувають:
-
на тимчасово окупованій території;
-
у районах ведення бойових дій,
за умови, що бухгалтерська амортизація не припинена.
Перелік таких територій оновлено наказом Мінрегіону від 28.02.2025 р. № 376 (чинний з 20.03.2025).
